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SENEGAL

Síntesis del régimen impositivo vigente en Senegal

 

El Código Fiscal General de Senegal, derivado de la Ley Nro. 92-40, del 9 de julio de 1992, consta de cuatro libros:
• Libro 1: impuestos directos y tasas asimiladas;
• libro 2: impuestos indirectos y tasas asimiladas;
• libro 3: registro, sellado, propiedad rústica y tasas asimiladas;
• libro 4: control, cobranza y litigio.
El Código que sigue ha sido objeto de dos reformas importantes:
• de acuerdo a la Ley Nro. 2001-07 del 18 de septiembre de 2001, la legislación nacional senegalesa transpuso las directivas tocantes a la armonización de los impuestos indirectos en los Estados miembros de la UEMOA;
• y de acuerdo a la ley Nro. 2004-12 del 6 de febrero de 2004, la cual modifica más de 200 artículos del Código.

 

 

Impuestos sobre sociedades

 

Sujetos imponibles

Las sociedades imponibles de pleno derecho:

- Las sociedades de capital,

- Las sociedades civiles que se dedican a actividades industriales, comerciales, forestales y mineras,

- Las sociedades civiles que desarrollan actividades de tipo agrícolas y artesanales y que no hayan optado por el régimen de sociedades de personas,

- Las cooperativas de consumo toda vez que posean establecimientos, tiendas o almacenes para la venta o entrega de bienes, productos o mercancías;

- Las cooperativas y uniones de cooperativas de industriales, comerciantes y artesanos,

- Las cooperativas de producción,

- Las sociedades de crédito inmobiliario,

- Las entidades y organismos estatales y las colectividades locales que gozan de autonomía financiera y se dedican a una actividad de carácter industrial, comercial o a transacciones con ánimo de lucro,

- Las compañías aseguradoras, de reaseguros y mutuales,

- Las sociedades nacionales,

- Las personas jurídicas que llevan a cabo un negocio o una actividad con ánimo de lucro,

- Las personas jurídicas domiciliadas en el extranjero que son beneficiarias de ingresos inmobiliarios en Senegal, o realizan ganancias de capital como resultado de la cesión de valores mobiliarios o de derechos sociales que permanecen en las manos de los bufetes de abogados senegaleses,

- Las sociedades de responsabilidad limitada cuyo único accionista es una persona jurídica,

- La parte de las ganancias correspondientes a lo derechos de los asociados en su participación, incluidos los sindicatos financieros y compañías de copropietarios de barcos, cuyos nombres y direcciones no han sido comunicados a la administración,

- La parte de las utilidades de los derechos de los socios comanditarios a menos que opten por la IS,

 

Las sociedades sujetas por opción son:

- Las sociedades colectivas (SNC, según sus siglas en francés)

- Las empresas conjuntas,

- Las sociedades de hecho,

- Los grupos de interés económico (GIE)

- Las sociedades en comandita simple (SCS),

- Las sociedades de responsabilidad limitada cuyo único accionista es una persona física,

Observación: Una vez hecha, la opción es irrevocable.

Exoneración y exención

Los grupos de compras de consumo que simplemente se dedican a reunir los pedidos

de sus miembros y a distribuir en sus tiendas de consignación bienes, productos

y mercancías que fueron objeto de estos pedidos,

- Las cajas de crédito agrícola mutual,

- Las organizaciones cooperativas agrícolas y sus uniones,

- Las compañías de seguros o de reaseguros mutuales agrícolas en actividad

conforme a su objetivo, así como las sociedades de estatus análogo,

- Las sociedades de socorros mutuos,

- Las empresas de desarrollo y de encuadre rural, siempre y cuando los recursos de éstas se hayan constituido con al menos un 80% de las subvenciones públicas,

- Las asociaciones u organizaciones sin ánimo de lucro,

- Las entidades públicas de carácter administrativo o profesional,

- Las cooperativas de vivienda y los grupos llamados "Castores", los cuales proceden, sin ánimo de lucro, a la subdivisión y a la construcción de viviendas para beneficio exclusivamente de sus miembros.

Tasa

La tasa del impuesto a las sociedades es de 25%.

Sin embargo, se reduce a 15% para las empresas que se benefician del estatus de empresa franca de exportación.

Toda fracción de las ganancias imponibles que sea inferior a 1.000 francos CFA no se toma en cuenta.

Impuesto mínimo fijo

 

En caso de pérdida o de ganancia exigua, las empresas sujetas al impuesto de sociedades deben tributar el Impuesto Mínimo Fijo (IMF). La cuantía anual se fija de acuerdo a la facturación antes de impuestos realizada el año anterior al del pago del impuesto, según las tasas siguientes:

 

Facturación antes de impuestos

 

Tasas

Hasta 250.000.000 francos CFA

 

500.000 francos CFA

De 250.000.001 a 500.000.000 francos CFA

 

750.000 francos CFA

Más de 500.000.000 francos CFA

1.000.000 francos CFA

 

 

 

 

 

Contribución fija a cargo de los empleadores

Sujetos imponibles

La contribución fija es establecida anualmente a cargo de personas físicas y

jurídicas, así como de organizaciones que pagan salarios

Rentas imponibles

Honorarios, salarios, dietas y emolumentos sujetos a la contribución fija:

- mientras que el beneficiario sea residente de Senegal, aún cuando la actividad remunerada fuese ejercida fuera de ese Estado, siempre y cuando el empleador sea residente o se encuentre establecido en Senegal,

- mientras que el beneificiario tuviese su domicilio fuera de Senegal, siempre y cuando la actividad remunerada se ejerciera en Senegal y el empleador estuviera domiciliado o establecido

 

Exoneración y exención

Están exonerados por 3 años, con la aprobación del Ministerio de Economía y Finanzas, aquellas empresas que creen al menos 50 puestos de trabajo por contrato de tiempo indeterminado.

Tasa

3% en relación con los honorarios y salarios que perciban los trabajadores de nacionalidad

senegalesa

 

 

 

Contribución de patentes

Sujetos imponibles

Es adeudada por toda persona que ejerza en Senegal una actividad comercial, industrial, una profesión con exclusión de aquellas personas desarrollen actividades asalariadas de acuerdo con el código del trabajo.

Rentas imponibles

 

Exoneración y exención

 

Tasa