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MALÍ

Síntesis del régimen impositivo vigente en Malí

El régimen impositivo maliense se basaó durante más de treinta años en la ordenanza Nro. 6 CMLN del 27 de febrero de 1970 y 2-CMLN del 16 de enero de 1973, fue objeto de una reforma importante por medio de dos leyes el 29 de diciembre 2006, adoptando:

-          un nuevo código tributario general (Ley Nro. 06-067/AN);

-          un libro de procedimiento tributario (Ley Nro. 06-068/AN).

Ambos textos se complementan y modifican por:

-          leyes Nro. 2010-14 y 2010-15 del 31 de mayo de 2010 (modificación del código tributario general y del libro de procedimientos fiscales);

-          ley Nro. 2011-36 del 15 de julio de 2011 la cual determina los recursos fiscales de municipios, distritos y regiones;

-           ley Nro. 2011-78 del 23 de diciembre de 2011 sobre la adopción del presupuesto del Estado en el marco del ejercicio presupuestario de 2012 (Ley de Finanzas para 2012).

 

 

Cuadrado 1 : Impuesto a las Empresas e Impuesto a las Ganancias Industriales y Comerciales (IS-IBIC, según sus siglas en francés)

 

Impuesto a las Empresas e Impuesto a las Ganancias Industriales y Comerciales (IS-IBIC, según sus siglas en francés)

 

Sujetos imponibles

-    Profesiones comerciales, industriales, artesanales, liberales de los titulares de cargos y oficinas y de todas las actividades lucrativas

-    Remuneraciones pagadas en concepto de honorarios a toda persona que ejerza una actividad profesional, aún cuando fue ocasional y fuera de una empresa, de una oficina de estudios o de un estudio siempre y cuando se encuentre debidamente registrada en la administración tributaria

-    Las ganancias de las compañías extranjeras hechas en Malí son gravables conforme a las disposiciones de los convenios internacionales ratificados por el Estado.

-    Las personas jurídicas tributan de acuerdo el impuesto a sociedades.

-      Las personas físicas, de acuerdo al impuesto sobre ganancias industriales y comerciales.

Exoneración y exención


-       Las sociedades de cooperativas de consumidores que simplemente agrupan los pedidos de sus miembros y se encargan de la distribución en sus tiendas de consignación de productos alimenticios, productos o mercancías que hayan sido objeto de tales pedidos;

-       Las oficinas de viviendas económicas;

-     Las cajas de crédito agrícola regidas por los textos en vigor sobre la materia;

-       Las compañías previsionales, cooperativas agrícolas, asociaciones de interés agrícola general, aseguradoras y compañías de reaseguros, mutuales agrícolas;

-       Las sociedades de socorros mutuos;

-       Las entidades públicas (estatales) sin ánimo de lucro o colectividades descentralizadas;

-       Las colectividades locales, los sindicatos de comunas, así como sus gestiones de los servicios públicos sin ánimo de lucro;

-      Las cámaras de comercio, de industria, de artesanos, de agricultura y de oficios, cuando no realizan actividades comerciales;

-       Las asociaciones y organismos sin ánimo de lucro legalmente constituidos y cuya gestión se realiza de forma desinteresada;

-      Las sociedades de inversión de capital fijo y variable para la porción de las ganancias proveniente de los ingresos netos de sus carteras o de ganancias de capital hechas mediante la venta de títulos o participaciones societarias que forman parte de esta cartera;

Tasa

30%

Recaudación del impuesto Pagos realizados por los contribuyentes conforme al centro de responsabilidad fiscal. Sin embargo, las disposiciones de estos pagos pueden variar dependiendo de la facturación de los contribuyentes. En efecto, los contribuyentes con una facturación de menos de 100 millones de francos pueden optar por el régimen real simplificado. En este esquema, el contribuyente deberá pagar tres cuotas además su evaluación final hecha al final del año fiscal. Este pago equivale al 0,20% de la facturación del año anterior para las gasolineras que abastecen al mercado local, y 0,60% para todas las demás empresas. Estas aportaciones deben efectuarse, a más tardar, el 31 de marzo, 31 de julio y 30 de noviembre de cada año. Para nuevas sociedades sujetas al régimen simplificado, los pagos se calculan basándose en facturación estimada

 

 

 

 

Impuesto sintético

 

Sujetos imponibles

El impuesto sintético se le aplica a operadores individuales de empresas con una facturación anual de hasta 30 millones de francos.

Exclusiones

-       Las empresas de importación y exportación;

-      Aquellas personas bajo el régimen real;

-      Las personas que gestionan varios establecimientos;

-       Los titulares de cargos y oficinas, y algunos profesionales (abogados, contadores).

 

Tasa

El valor del impuesto varía en función de la actividad, la profesión del deudor y de las condiciones bajo las cuales dicha profesión es ejercida.

las tarifas varían de 14.700 a 1.200.000 francos CFA.

Cuadrado 2 :Impuesto sintético

 

 

Impuesto sobre los honorarios y salarios (ITS, según sus siglas en francés)

Personas/Actividades imponibles

Las sumas pagadas en el año a los empleados por los empleadores públicos y privados:

los ingresos por empleo, comisiones, primas, gratificaciones y otras indemnizaciones o emolumentos percibidos como ingresos de empleo.

pensiones y rentas vitalicias, y ganancias por acción destinadas a ejecutivos de empresas.

Exención y exoneración

-      los contribuyentes bajo convenios internacionales, bilaterales o multilaterales

-       Las asignaciones familiares y asistenciales para la familia.

-       Los aumentos de saldo para cargas familiares (si las mismas están asignadas a todos los empleados de una empresa).

-      Las pensiones de los veteranos de guerra.

-       Las rentas vitalicias e indemnizaciones temporarias para las víctimas de accidentes de trabajo.

-       Las indemnizaciones por despido o por jubilación.

 

Cálculo de importe

El impuesto se calcula a partir del 1ro de enero del año del impuesto según la escala siguiente :

 

Cuadro 1: Escala impositiva anual del ITS

Franjas de ingreso (en francos CFA)

Tasa

De

a

0

175 000

0%

175 001

600 000

5%

600 001

1 200 000

13%

1 200 001

1 800 000

20%

1 800 001

2 400 000

28%

2 400 001

3 500 000

34%

Más de 3 500 000

40%

       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Reducción

Además, los empleados se benefician de una reducción de impuestos por personas a cargo. Estas reducciones varían según el estado civil y el número de hijos. Por lo tanto, un empleado/a casado/a pero sin hijos a cargo tiene derecho a una reducción del 10%. Cada niño a cargo implica asimismo una reducción del 2,5%, por cada niño hasta el 10mo inclusive, y niño discapacitado da derecho a una reducción del 10%. Se consideran como niños a cargo aquellos que son menores de 18 años de edad, sin ingreso. Aquellos que tengan entre 18 y 25 años están enrolados en el servicio militar o se dedican al estudio.
Recaudación del impuesto Retenido en la fuente de forma mensual por el empleador.

Cuadrado 3 :Impuesto sobre los honorarios y salarios (ITS, según sus siglas en francés)

 

Cuadrado 4 : Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

 

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Personas / Actividades imponibles

Las personas físicas o jurídicas, incluidas aquellas del sector público económico, que desarrollan de forma independiente con regularidad u ocasionalmente, actividades sujetas al impuesto al valor agregado sin importar su estatus legal, su situación con respecto a otros impuestos y la forma o la naturaleza de su intervención. Esto aplica cuando su facturación antes de impuestos asciende a más 30 millones de francos CFA

 

El IVA alcanza a los valores de todos los suministros de bienes y servicios, desde la etapa de producción a la de consumo. Su campo de aplicación incluye 5 ejes principales:

1. Las entregas de bienes

2. Las prestaciones de servicios

3. Las entregas a sí mismo por un responsable

4. Las importaciones

5. Las actividades de transformación de productos agrícolas, ganaderos y piscícolas.

Exención y exoneración

Las exenciones y exoneraciones que se aplican al IVA pueden clasificarse en cuatro grupos:

 

-       Ventas y operaciones similares:

-       Prestación de servicios:

-       Otras actividades y prestaciones sujetas a un impuesto específico:

 

Productos específicos:

Se trata de una lista de productos contemplados por el código, cada uno con un número específico, que incluye entre otros: ciertos productos básicos, así como medicamentos.

Sin embargo ley Nro. 2011-078, del 23 de diciembre de 2011 es una enmienda del artículo 195 CGI estableciendo un tipo reducido del 5% sobre ciertos productos, ventas y servicios que estaban exentos del IVA. Son, entre otros:

 Material agrícola ;

 Hardware ;

 

Tasa Impositiva

La tasa del IVA es de:

-       5%

-      18% para los otros bienes y servicios no exonerados

Recaudación del impuesto

 

La recaudación del IVA varía según el tipo de régimen al cual el contribuyente está sujeto a nivel del impuestos a las sociedades y a las ganancias industriales y comerciales.

Los contribuyentes sujetos al régimen de bienes simplificado (facturación de entre 30 millones y 100 millones de francos) tributan el IVA en cuotas mensuales calculadas sobre la base de la, con una tasa que varía según el negocio sea un bien, un mueble o un servicio. Éstos deben, a más tardar, el 15 de mayo del año siguiente al cierre del ejercicio contable, formular una declaración jurada anual consolidada de todas las transacciones llevadas a cabo durante el pasado año.

Los contribuyentes bajo el régimen real normal deben presentar mensualmente -a más tardar el día 15- una declaración jurada cuyo contenido reseñe todas las operaciones del mes anterior.

 

Cuadrado 5 : Impuesto al transporte por carretera

 

Impuesto al transporte por carretera

Personas / Actividades imponibles

El impuesto al transporte por carretera (TTR, según sus siglas en francés) grava el transporte público que opera un servicio comercial de transporte por carretera y cuyos vehículos están matriculados en Malí. El impuesto tiene la particularidad de eximir al prestador de transporte por carretera de determinadas obligaciones tributarias, ya sea la contribución por patentes, la cuota de la Cámara de Comercio e Industria de Malí y el impuesto sobre automotores.
Exención y exoneración Sin exoneraciones
Tasa impositiva

Los cuadros 3 y 4 contienen las cuantías impositivas

 

Cuadro 3: Tasa del TTR para vehículos utilizados para el transporte de personas (francos CFA)

Capacidad del vehículo

Antigüedad del vehículo
10 años o menos Más de 10 años

16 personas o menos

128 000

88 000

Entre 17 y 35 personas

168 000

116 000

Entre 36 y 45 personas

253 000

174 800

46 o más personas

326 600

230 000

 

Cuadro 4: Tasa del TTR para vehículos utilizados para el transporte de bienes (francos CFA)

Capacidad del vehículo

Antigüedad del vehículo
10 años o menos Más de 10 años

10 toneladas o menos

188 600

133 400

Entre 10 y 15 toneladas

243 800

170 200

Entre 15 y 24 toneladas

317 400

220 800

Más de 24 toneladas

414 000

289 800

       

 

 

 

                        

 

Cuadrado 6 : La tasa de formación profesional

 

 

La tasa de formación profesional

Personas / Actividades imponibles

La tasa de formación profesional es pagada por todas las personas y empresas sujetas al impuesto a las ganancias industriales y comerciales.

 

Exención y exoneración Tres años de exoneración para aquellos empleadores que contraten a trabajadores de al menos 40 años de edad y cuenten con al menos un título profesional de una entidad de formación profesional autorizada. Exoneración de dos años para aquellos empleadores que contraten a trabajadores que hayan sido despedidos por razones económicas.

Tasa Impositiva

La tasa de formación profesional, cuya alícuota se fija en el 2%, está asentada sobre la misma base que la contribución fija. Se calcula sobre la cuantía total de las remuneraciones, honorarios, salarios e indemnizaciones pagadas a todo el personal en conjunto, incluyendo los valores reales de los beneficios en efectivo.

 

Cuadrado 7 : La tasa sobre la vivienda

 

La tasa sobre la vivienda

Personas / Actividades imponibles

La tasa sobre la vivienda se aplica a aquellos empleadores del sector privado y paraestatal.
Exención y exoneración Sin exoneraciones

Tasa Impositiva

La tasa sobre la vivienda, cuya alícuota se fija en el 1% de la nómina, se calcula sobre la cuantía total de las remuneraciones, sueldos, salarios e indemnizaciones pagadas a todo el personal de los empleadores en el sector privado y paraestatal.

 

Cuadrado8 : La tasa sobre el empleo juvenil

 

 

La tasa sobre el empleo juvenil

Personas / Actividades imponibles

La tasa sobre el empleo juvenil (TEJ, según sus siglas en francés) se aplica a aquellos empleadores del sector privado y paraestatal.
Exención y exoneración Tres años de exoneración para aquellos empleadores que contraten a trabajadores de al menos 40 años de edad y cuenten con al menos un título profesional de una entidad de formación profesional autorizada. Exoneración de dos años para aquellos empleadores que contraten a trabajadores que hayan sido despedidos por razones económicas.

Tasa Impositiva

La tasa sobre el empleo juvenil se calcula sobre la cuantía total de remuneraciones, honorarios, salarios e indemnizaciones pagadas a todo el personal de los empleadores en el sector privado y paraestatal. La alícuota de la tasa es del 2%.

 

 

 

 

 

Cuadrado 9 : La contribución para patentes

 

La contribución para patentes

Personas / Actividaes imponibles

Todas aquellas personas físicas o jurídicas que ejerzan en Malí una actividad comercial, una profesión o una industria no incluidos explícitamente en las exenciones. La profesión debe ejercerse de forma efectiva y habitual. Debe ejercerse además con ánimo de lucro y, por último, debe ejercerse en Malí.
Exención y exoneración

-      el Estado, las colectividades territoriales y los organismos públicos;

-      las personas jurídicas que se benefician de la exoneración del impuesto a las sociedades y del impuesto a las Ganancias Industriales y Comerciales;

-      los sujetos imponibles del impuesto sintético a las actividades para las cuales aquellas personas están sujetos a este impuesto;

-      los asociados de la sociedad de nombre colectivo, de responsabilidad limitada, en comandita o anónima;

-      los exportadores de ganado, a título de esa única actividad;

 

Base imponible y tabla de cálculo fiscal

La patente está compuesta por una cuota fija y por un derecho proporcional basado en el valor de la renta de los locales profesionales.

 

a) Cuota fija

 

La cuantía de la cuota fija está dada por la tarifa de las patentes. Se basa en la naturaleza de la profesión ejercida, de las ventas, de los elementos de la actividad y del lugar de la práctica de la profesión. La cuota fija es pagada por cada entidad, no por profesión.

 

b) Derecho proporcional

 

A la cuota fija se le adiciona un derecho proporcional calculado sobre el valor de la renta anual de los locales utilizados para el ejercicio de la profesión (oficinas, almacenes, tiendas, talleres, hangares), así como aquella del herramental fijo e instalaciones de todo tipo. El valor del alquiler es en principio el valor real al 1ro de enero del año fiscal. La tasa del derecho proporcional es del 10% del valor del alquiler. No puede ser inferior a un cuarto (1/4) de la cuota fija.

 

Tasa impositiva

El canon se calcula sumando el derecho proporcional a la cuota fija.
Recaudación del impuesto Toda persona que emprende una actividad comercial sujeta a una licencia debe presentar una declaración jurada a la agencia tributaria dentro de los 10 días subsiguientes al comienzo del ejercicio de la actividad. El plazo para el pago de la patente es hasta el 30 de abril inclusive.

 

 

 

Cuadrado 10 : La contribución de las licencias

 

 

La contribución de las licencias

Personass / Actividaes imponibles

Toda persona física o jurídica que se dedique al comercio mayorista o minorista de bebidas alcohólicas o fermentadas, ya sea para llevar o para consumir en el local, está sujeta al pago de un canon para cada local de comercialización, sin limitarse a las sucursales.

Tasa impositiva

La tarifa aplicable a cada clase se establece en el cuadro siguiente, y varía asimismo según la ubicación geográfica.

 

 

Cuadro: Las tasas de los cánones (en francos CFA)

Categoría

Bamako

Otras capitales regionales

Otras localidades
1ra categoría: Bar, café-concert, cafetería-restaurante

150 000

125 000

75 000

2da categoría: Cabarets, cantinas

100 000

62 500

37 500

3ra categoría: Restaurantes, comerciantes mayoristas y minoristas (comidas para llevar)

50 000

37 500

18 000

4ta categoría: Tiendas de bebidas autóctonas (dolo, etc.)

25 000

12 500

9 000

 

 

Recaudación del impuesto Toda persona que emprende una actividad comercial sujeta a una licencia debe presentar una declaración jurada a la agencia tributaria dentro de los 10 días subsiguientes al comienzo del ejercicio de la actividad. El plazo para el pago de la patente es hasta el 30 de abril inclusive.