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Gabon

Síntesis del régimen impositivo vigente en Gabón

 El Código Fiscal General de Gabón fue establecido por la Ley Nro. 027/2008 del 22 de enero de 2009 para reemplazar a:
• al Código de los impuestos directos e indirectos
• y du y al Código de registro, del IRVM y de sellados.

 

Cuacro1 : Impuestos sobre sociedades

 

Impuestos sobre sociedades (IS)

Sujetos imponibles

Están sujetos obligatoriamente al impuesto sobre sociedades:

-          las sociedades par acciones,

-          las sociedades de responsabilidad limitada,

-          las cooperativas;

-          las entidades u organismos públicos.

 

Están sujetos al impuesto sobre las sociedades, cualquiera sea su objetivo:

-          las sociedades anónimas,

-          las sociedades de responsabilidad limitada,

-          las cooperativas y sus uniones;

-          las entidades públicas, organismos estatales que gozan de autonomía financiera, y toda otra persona jurídica que ejerzan una actividad o transacciones comerciales con ánimo de lucro..

 

Están sujetos al impuesto sobre sociedades:

 

a) incluso cuando no revistan alguna de las formas contempladas en el apartado 1, las sociedades civiles que ejerzan una actividad o transacciones comerciales, industriales, artesanales o agrícolas, incluyendo:

-          cuando realizan transacciones de intermediación para la compraventa de inmuebles o fondos de comercio, de acciones o participaciones de empresas inmobiliarias o donde compran habitualmente a su nombre los mismos bienes para su reventa;

-          al realizar la subdivisión y venta, después de la ejecución de obras de planeamiento y mantenimiento de los terrenos adquiridos a título oneroso;

-          cuando ponen en alquiler un establecimiento comercial o industrial equipado con el mobiliario y el material necesarios para su funcionamiento, entienden que el alquiler incluye, o no, la totalidad o parcialidad de los activos intangibles del fondo de comercio o industria.

b) las sociedades civiles que incluyan entre sus miembros a uno o más sociedades de capital o hayan optado por este régimen fiscal.

 

También están sujetos al impuesto de sociedades por opción de las sociedades siguientes:

-          las sociedades colectivas;

-          las sociedades en comandita simple;

-          las empresas conjuntas;

-          los sindicatos financieros.

 

Finalmente, están sujetas al impuesto sobre sociedades las entidades públicas y colectividades diversas.

Exoneración y exención

1°- las cooperativas de producción, procesamiento, almacenamiento y venta de productos agrícolas, así como sus uniones, siempre y cuando estas empresas ejerzan su actividad conforme a las disposiciones por las que se rigen y que revistan la forma civil;

2°- los sindicatos agrícolas y las cooperativas de aprovisionamiento y compra que ejerzan su actividad de conformidad con las disposiciones legales por las que se rigen

3°- las cajas de crédito agrícola mutual;

4°- las sociedades y uniones de socorros mutuos;

5°- los beneficios obtenidos por asociaciones sin ánimo de lucro, con el concurso de comunas o de organismos públicos locales, ferias, exposiciones, reuniones deportivas y otros eventos públicos correspondientes al objetivo especificado por los estatutos, y demuestren un interés económico y social determinado;

6°- las colectividades locales, así como las regulaciones de servicios públicos por las que se rigen;

7°- las empresas u organismos reconocidos de utilidad pública, encargados del desarrollo rural

8°- las oficinas públicas de gestión de viviendas económicas;

9°- las cooperativa escolares llamadas "mutuales escolares";

10°- los clubes y círculos privados, por sus actividades que no sean el bar y la gastronomía;

11°- el Banco de los Estados del África Central, conforme a un derecho estatutario de una cuantía equivalente al 50% de las ganancias de acuerdo a las reglas sobre las que se asienta, definidas por la Ley 14/81 del 18 de diciembre de 1981 que aprueba el presupuesto de la administración del Estado, gestión 1982;

12°- los beneficios obtenidos por los grupos de interés económicos y, en general, por las sociedades y asimiladas.

13°- durante los tres primeros años de su actividad, las empresas que desarrollen una actividad turística/hotelera, y con una nueva inversión de una cantidad mínima de 18 mil millones de francos CFA libres de impuestos.

Tasa

Las ganancias imponibles se redondean a miles de francos CFA hacia abajo;

la tasa normal del 35%;

las tasas reducidas:

-          20% para las entidades públicas, las asociaciones sin ánimo de lucro;

-          18% 18% para el Banco Gabonés de Desarrollo (BGD).

 

Las tasas del impuesto sobre sociedades aplicable a empresas que cotizan en bolsa son las siguientes:

a) Tasa del 20% durante tres años para aumentos de capital que representen al menos el 20% del capital social;

b) tasa de 25% durante tres años para las ventas de acciones que representen al menos el 20% del capital;

c) Por debajo del umbral del 20% del capital social, la tasa del impuesto sobre sociedades es del 28% durante tres años a partir de la fecha de admisión;

d) En el caso en que el porcentaje de retención sea el 20% de títulos que coticen en bolsa -no se alcanzaría en la salida a bolsa, pero se lograría durante el período de tres años-, las reducciones que se tienen por objeto en a) y b) (más arriba) se aplican para el resto de ese período.

 

Cargo mínimo fijo a percibir

El IS adeudado por un sujeto imponible puede ser inferior a la carga mínima que corresponde al 1% de la facturación total durante el ejercicio fiscal o a 1.000.000 de francos CFA. Cuando el ejercicio es menor o mayor de 12 doce meses, la cuantía de 1.000.000 de francos CFA se calcula en proporción a la duración del ejercicio.

 

Están exoneradas del impuesto mínimo las sociedades o personas jurídicas exoneradas del impuesto sobre sociedades

 

 

 

Cuadro2 : Impuesto adicional sobre honorarios y salarios

 

Impuesto adicional sobre honorarios y salarios

Sujetos imponibles

El impuesto adicional sobre honorarios y salarios es adeudado por personas físicas perciben ingresos

Exoneración y exención

Los empleados cuyo salario es inferior o igual a cien mil francos CFA al mes están exonerados del impuesto.

 

Tasa

La tasa de impuesto adicional sobre honorarios y salarios es del 5%.

 

Cuadro3 : Impuesto al valor añadido

 

Impuesto al valor añadido

Sujetos imponibles

Están sujetas al IVA, independientemente de su situación legal, de la forma y de la naturaleza de las actividades y de su situación con respecto a otros impuestos:

-            las personas físicas;

-            las personas jurídicas (empresas);

-            las colectividades públicas (Estado, colectividades locales);

-            los organismos públicos;

-            los grupos de interés económico.

Transacciones imponibles

Están sujetas al IVA, todas las operaciones en el territorio, a título oneroso, por sujeto pasivo que ejerza actividades económicas sobre:

-          las entregas de bienes y las auto entregas;

-          la prestación de servicios y auto prestaciones;

-          las importaciones de bienes y servicios

 

Tasa

• Tasa normal: 18% que se aplica a todas las operaciones imponibles con exclusión de las operaciones sujetas a la tasa reducida del 10% o a tasa cero;

• Tasa reducida: 10% aplicable a las operaciones de producción y venta de productos listados;

• Tasa cero: 0% aplicable a la exportación y al transporte internacional. La tasa cero sólo se aplica a las exportaciones siendo objeto de una declaración jurada solicitada por las autoridades aduaneras.

Exoneración

Bajo reserva del cumplimiento del principio de reciprocidad, las misiones diplomáticas y organismos internacionales se benefician de:

-         exención del IVA sobre compras o importaciones de vehículos de servicio y personal de las sedes diplomáticas locales;

-          exoneración del IVA sobre el vino, alcohol y tabaco;

-          exoneración del IVA de los combustibles;

-          exoneración del IVA sobre mobiliario e inversiones mobiliarias de la misión diplomática.

 

Cuadro4 : Contribución de patentes

 

Contribución de patentes

Sujetos imponibles

Cualquier persona física o jurídica, de nacionalidad gabonesa o extranjera, que ejerza en Gabón una activdad comercial, industrial, profesional, no incluidas en las excepciones previstas por este código, está sujeta a la Contribución de Patentes.

Exoneración

No están sujetos a la Patente:

1° el Estado, las colectividades locales, las sociedades previsionales, de socorros y préstamos mutuales agrícolas, las entidades públicas de servicios de utilidad general;

2° pintores, escultores, diseñadores, grabadores, artesanos considerados como tales y que no vendan más que el producto de su arte;

3° los maestros en toda materia de su actividad profesional individual;

4° parteras, cuidadores de enfermos;

5° artistas líricos y dramáticos;

6° cultivadores y criadores sólo para la venta y el manejo de cultivos y frutos provenientes de tierras de su propiedad o explotados por ellos, y para la venta del ganado que crían;

7° propietarios o inquilinos que alquilen ocasionalmente parte de su residencia personal -amueblada- toda vez que dicho alquiler no tenga carácter periódico;

8° pescadores y barqueros;

9° las cajas de ahorro y fondos de previsión administrados gratuitamente, las aseguradoras mutuales debidamente autorizadas;

10° las entidades públicas o privadas teniendo por objeto amparar a niños pobres y darles una profesión;

11° viajeros, viajantes de comercio e industria que estén trabajando en nombre de una o más casas, ya sea pagos con honorarios proporcionales o salarios fijos, siempre y cuando realicen cualquier transacción por cuenta propia y no tengan personalidad profesional independiente de aquella de comerciantes cuyos productos colocan.

12° cultivadores que vendan la leña procedente exclusivamente de la limpieza para añadirle valor a su plantación;

13° los cazadores;

14° los sindicatos agrarios y cooperativas de consumo, siempre y cuando no tengan una tienda al por menor y reúnan los pedidos de sus miembros y a la distribución en sus tiendas de consignación de bienes, productos o mercancías que hayan sido objeto de tales pedidos;

15° los mineros.

 

 

Tasa

 

 

 

 

 

 

 

Cuadro5 : Contribución de licencias

 

Contribución de licencias

Sujetos imponibles

La contribución de licencias es adeuda por toda persona física o jurídica que se dedique a la venta de bebidas alcohólicas espirituosas o fermentadas, bajo la forma que sea

Transacciones imponibles

Se consideran bebidas alcohólicas aquellas que son producto de la destilación y cualquier otra bebida con agregados de alcohol o fermentadas no incluidas en el artículo sobre las bebidas higiénicas.

Están incluidas en esta categoría:

1° todo tipo de alcohol, agua de vida, bebidas espirituosas, licores, fruta en agua de vida, aperitivos, vermús, vinos de licor y otras bebidas espirituosas;

2° los vinos, vinos espumosos y vinos dulces naturales;

3° sidra, perada, aguamiel;

4° la cerveza;

5° bebidas locales tales como el vino de palma, alcohol de maíz o de arroz, etc.

 

Se consideran bebidas higiénicas:

1° jugo no fermentado de frutas tales como naranja, piña, pomelo, tomate, uva, etc.;

2° limonadas;

3° aguas minerales y gaseosas.

 

Los comerciantes de bebidas para llevar no pueden vender cantidades menores a un litro, salvo que se trate de botellas o frascos sellados y con la marca de origen.

De lo contrario, son asimilados como inquilinos que ofrecen productos a consumir en el local.

 

Tasa

PROFESIONES CLASES TARIFAS LBV/POG/FCV Otras comunas Departamentos

- Hôtels, cafés, restaurant faisant dancing ; 
- Marchands en gros de boissons alcoolisées

1ra

400 000 francos CFA

250 000 francos CFA

150 000 francos CFA

- Venta al por menor de bebidas alcohólicas para llevar 2da 250.000 francos CFA 150.000 francos CFA 100.000 francos CFA

Cafés-restaurantes sin pista de baile 3ra 180.000 francos CFA 100.000 francos CFA 90.000 francos CFA

- Venta al por menor de bebidas alcohólicas para consumir en el local 4ta 90.000 francos CFA 60.000 francos CFA 40.000 francos CFA

- Los comerciantes minoristas de bebidas alcohólicas 5ta 40.000 francos CFA 30.000 francos CFA 25.000 francos CFA

En caso de que el mismo establecimiento reúna varias profesiones mencionadas en el cuadro, solo el impuesto de mayor es exigible.