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CAMERÚN

Síntesis del régimen impositivo vigente en Camerún

El Código General Impositivo de Camerún fue establecido por la ley Nro. 2002-003 del 19 de abril de 2002 en reemplazo del Código de 1973 "en aras de la actualización, unificación y simplificación". Desde entonces, ha sido objeto de varias modificaciones. Entre aquéllas, se cuenta la Ley de Finanzas de 2003, la cual reformó el impuesto sobre los ingresos de personas físicas (IRPP, según sus siglas en francés), o por la ley Nro. 2009-019 del 15 de diciembre de 2009 sobre la fiscalidad local.

 

 

 

 



 

Cuadrado 1 : Impuestos sobre sociedades

 

Impuestos sobre sociedades

 

Sujetos imponibles

Están sujetos a impuesto sobre sociedades :

  • Las sociedades por acciones -incluso unipersonales-, las sociedades de responsabilidad limitada (SARL, según sus siglas en francés), las sociedades de hecho, las cooperativas y las entidades u organizaciones
  • Las sociedades civiles
  • Sociedades de personas que hayan optado por el impuesto sobre sociedades
  • Las entidades públicas y colectividades descentralizadas
  • Las entidades de las microfinanzas

Productos imponibles

Las ganancias imponibles son la ganancia neta determinada a partir de los resultados de aquellas transacciones de cualquier naturaleza realizadas por empresas durante el período utilizado como base para aplicar el impuesto, con inclusión especialmente de la venta de cualquier elemento que forme parte del activo, ya sea en curso o finalizando su ejecución.

Exoneración y exención

Están exonerados del impuesto sobre sociedades:

  • Las cooperativas de producción, procesamiento, almacenamiento y venta de productos agrícolas y ganaderos. Y que sus uniones funcionen de conformidad con las disposiciones legales por las que se rijan Los sindicatos agrícolas pastoriles, y las cooperativas de suministro y compra que funcionen de conformidad con las disposiciones legales por las que se rijan
  • las cajas de crédito mutual agrícola
  • las sociedades y uniones de sociedades de socorros mutuos
  • Los beneficios obtenidos por asociaciones sin ánimo de lucro, con el concurso de comunas o de organismos públicos locales, ferias, exposiciones, reuniones deportivas y otros eventos públicos correspondientes al objetivo especificado por los estatutos, y demuestren un interés económico y social determinado
  • Las colectividades territoriales descentralizados, así como las regulaciones de servicios públicos a las que se ciñen
  • Las empresas u organismos reconocidos de utilidad pública del desarrollo rural
  • Las oficinas públicas de viviendas económicas
  • Los clubes y círculos privados, por sus actividades sin ánimo de lucro
  • Las entidades educativas privadas cuando no tienen ánimo de lucro
  • El fondo nacional de seguridad social para la porción de ganancias provenientes de las contribuciones sobre los salarios
  • Las sociedades de inversión de capital variable, fondos comunes de inversión y los fondos de titulización de crédito para las ganancias obtenidas en el marco de su objeto legal
  • Las agrupaciones de interés económico, por la parte de sus ganancias distribuída entre los miembros que son personas físicas
  • Las entidades públicas administrativas de hospitales

Tasa

Para el cálculo del impuesto, cualquier fracción de la renta imponible de menos de 100.000 francos no se toma en cuenta.

La tasa es de 35%.

Cargo mínimo fijo a percibir

 

El mínimo en relación con el impuesto sobre sociedades es la cuantía de impuestos por pagar por cada sociedad o colectividad. La misma no puede ser menor a aquella que resultaría de la aplicación de la tasa del 1% de la facturación total del año anterior.

Para los contribuyentes bajo el régimen simplificado, dicha tasa es de

  • 3% para los comerciantes no importadores
  • 5% para productores, proveedores de servicios y comerciantes no importadores

 

 

 



 

Cuadro2 : Impuestos a las ganancias de artesanos, industriales y comerciantes

 

Impuestos a las ganancias de artesanos, industriales y comerciantes

 

Sujetos imponibles

Los beneficios obtenidos por personas físicas en empresas que desarrollan actividades en Camerún y provengan del ejercicio de una transacción comercial, artesanal o de una explotación minera o forestal

 

Lo mismo aplica para las ganancias hechas por:

  • Los concesionarios de minas y canteras
  • Los arrendatarios y subarrendatarios de concesiones mineras
  • Titulares de licencias para la explotación de minas y canteras
  • Exploradores de minas de petróleo y gas combustible
  • Los mandatarios o agentes comerciales autónomos
  • Las personas que realicen actividades de intermediación para la compraventa de inmuebles o fondos de comercio, o que compren habitualmente en su nombre las mismas mercancías para su reventa
  • Las personas que lleven a cabo la subdivisión y venta, luego de la ejecución de obras de planificación y viabilidad, de terrrenos de su propiedad;
  • las personas y empresas que ponen en alquiler un establecimiento comercial o industrial equipado con el mobiliario o el equipamiento necesario para su funcionamiento, así sea que el alquiler incluya, o no, la totalidad o parcialidad de los activos intangibles del fondo de comercio o industria;
  • Personas que alquilan o subalquilan el inmueble en todo o en parte amueblado de los edificios pertenecientes a ellos
  • Las personas que, en carácter principal o accesorio, explotan la industria del entretenimiento y los juegos de azar

Tasa

La tasa mínima redondeada a miles de francos hacia abajo:

 

De 0 a 2 000 000                  : 10%

De 2 000 001 a 3 000 000    : 15%

De 3 000 001 a 5 000 000    : 25%

Mas de 5 000 000                 : 35%

 

El impuesto no puede ser inferior al 1% de la facturación realizada durante el año.

 



 

Cuadro3 : Impuesto sobre la renta agrícola

 

Impuesto sobre la renta agrícolaagricoles

 

Sujetos imponibles

El ingreso por los agricultores, aparceros, colonos de parte, o ya sea por la explotación de los propietarios por ellos mismos.

Tasa

La tasa mínima redondeada a miles de francos hacia abajo:

 

De 0 a 2 000 000                  : 10%

De 2 000 001 a 3 000 000    : 15%

De 3 000 001 a 5 000 000    : 25%

Mas de 5 000 000                 : 35%

 

El impuesto no puede ser inferior al 1% de la facturación realizada durante el año.

 



 

Cuadro4 : Impuesto a las ganancias de las profesiones no comerciales

 

Impuesto a las ganancias de las profesiones no comerciales

 

Sujetos imponibles

Las profesiones liberales de cargos y oficinas cuyos titulares no detenten la calidad de comerciantes

El ingreso salarial de deportistas y artistas

Las ganancias de todas las transacciones, explotaciones con ánimo de lucro y fuentes de ganancia que no estén relacionadas con otra categoría de ganancias o ingresos

Tasa

La tasa mínima redondeada a miles de francos hacia abajo:

 

De 0 a 2 000 000                  : 10%

De 2 000 001 a 3 000 000    : 15%

De 3 000 001 a 5 000 000    : 25%

Mas de 5 000 000                 : 35%

 

El impuesto no puede ser inferior al 1% de la facturación realizada durante el año.

 



 

Cuadro5 :Impuesto al valor añadido e impuestos especiales

 

Impuesto al valor añadido (IVA) e impuestos especiales

Sujetos imponibles

Están sujetos al IVA las personas físicas o jurídicas, incluyendo las colectividades territoriales descentralizadas y las entidades públicas, que llevan a cabo regular u ocasionalmente y de manera independiente, las actividades imponibles que se indican a continuación.

Transacciones imponibles

Son imponibles ante el IVA, por su naturaleza, las siguientes actividades:

  • Las entregas de bienes y las auto entregas
  • La prestación de servicios a terceros y a sí mismo
  • Las operaciones de importación de mercancías
  • Las obras inmobiliarias
  • Las operaciones inmobialiarias, de cualquier naturaleza, llevadas a cabo por profesionales del rubro inmobiliario
  • Las Ventas de artículos y materiales usados, realizadas por profesionales
  • Enajenaciones de activos fijos tangibles
  • Las operaciones realizadas por empresas aprobadas bajo el régimen de zona franca
  • Las ventas de productos petrolíeros importados o producidos en Camerún
  • La industria del entretenimiento y los juegos de azar

 

 

Exoneración y exención

Están exonerados del IVA:

  • Las transacciones siguientes, están por lo tanto sujetas a la tributación exclusiva específica de cualquier impuesto sobre la facturación
  • Las transacciones relacionadas con el tráfico internacional
  • La importación o venta parte del Estado de sellos fiscales y postales sellos y de papeles sellados
  • Las sumas pagadas por el Tesoro al Banco Central, encargado del privilegio de la emisión, así como de los productos de las transacciones dicha autoridad monetaria, generadora de la emisión de billetes y monedas
  • Las tasas de matrícula escolar y pensiones percibidas en el curso normal de la actividad educativa escolar y/o universitaria debidamente autorizada, según sea el caso, por el Ministro de Educación o el ministro de enseñanza superior
  • Los productos de primera necesidad (pesticidas, carne de res, productos farmacéuticos)
  • Las transacciones de arrendamiento financiero realizadas por entidades de crédito en beneficio de los tomadores de crédito para la adquisición de equipos agrícolas especializados, destinados a la agricultura, ganadería y pesca
  • Las ventas de productos petrolíferos para el reabastecimiento de aviones de empresas cuya sede social se encuentre en Camerún
  • Las franjas de consumo llamado social en favor de los hogares y en relación con los siguientes bienes (hasta 10 m3 de agua al mes, hasta 110 kilovatios por mes de electricidad)
  • Las operaciones de composición, impresión, importación y venta de periódicos y revistas -con exclusión de los ingresos publicitarios, insumos y bienes de capital para estas operaciones-, adquiridos por empresas de medios de comunicación o de publicación de periódicos y revistas
  • Las importaciones de bienes exonerados
  • Los exámenes, consultas, tratamientos, hospitalizaciones, trabajos de análisis médico y biológico y suministros de realizados en centros de formación sanitaria
  • Contratos y comisiones de seguros de vida y de seguros de salud
  • Operaciones de procesamiento local de productos semi-acabados de madera, incluyendo aserrado, piezas de fundición y ensamblaje
  • Los materiales utilizados en la lucha contra el HIV/SIDA en las condiciones establecidas por la via reglamentaria
  • Bajo reserva de reciprocidad, de acuerdo de sede y de cuotas fijadas por las autoridades camerunesas, los bienes y servicios destinados al uso oficial de misiones diplomáticas y consulares extranjeros y organizaciones internacionales, según la forma prescrita mediante la regulación
  • Los materiales y equipos para la explotación de energía solar y eólica

 

Tasa

 

La tasa del IVA y de impuestos especiales son

  1. IVA

Tasa general: 17,5%

Tasa cero: 0%

  1. Impuestos especiales

Tasa general: 25%

Tasa reducida: 12,5% (vehículos de turismo de cilindrada inferior o igual a 2000 cm3 y bebidas gaseosas)

Cargo mínimo fijo a percibir

 

Para todas las otras profesiones, el mínimo a percibir es de:

  • un millón (1.000.000) de francos CFA para aquellas que se encuentren bajo el esquema de ganancias del régimen fiscal real normal
  • trescientos mil (300.000) francos CFA para aquellas bajo el esquema de ganancias reales del sistema fiscal simplificado

 



 

Cuadro6 : Impuesto sobre juegos de azar y entretenimiento

 

 

Impuesto sobre juegos de azar y entretenimiento

 

Sujetos imponibles

Cualquier persona física o jurídica que en el territorio nacional, ya sea como actividad principal o accesoria, explote actividades de entretenimiento que, bajo la denominación que sea:

  • Se basen en la expectativa de una ganancia en efectivo o en contado puedan ser adquiridas por medio del azar u otra manera
  • Pretenden proporcionar un simple entretenimiento

Tasa

El impuesto se liquida a una tasa el 15% de la facturación del período fiscal

 



 

Cuadro7 : Impuesto especial sobre los productos petrolíferos

 

 

 

Impuesto especial sobre los productos petrolíferos

Sujetos imponibles

El impuesto especial sobre productos petrolíferos es tributado por las compañías petroleras, distribuidoras de productos imponibles

Productos imponibles

Un impuesto especial sobre las ventas de productos petrolíferos está legislado:

gasolina premium

el diesel

 

Exoneración

Están exonerados:

  • Las misiones diplomáticas o consulares
  • Los organismos internacionales y su personal de rango diplomático dentro de los límites de las cuotas establecidas por la regulación

Tasa

Las tasas son:

La gasolina premium: 120 francos por litro;

Diesel: 65 francos por litro