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BENIN


Síntesis del régimen impositivo vigente en Benin

Ley Nro. 64-35 del 31 de diciembre de 1964 consistente en la codificación de derechos, impuestos y tasas fiscales de registro de impuestos, sellados, registro catastral e hipotecario e ingresos de valores mobiliarios

 

Extracto del Jord Nro. 5 del 1ro de marzo de 1966/ordenanza Nro. 2 p.r./m.f.a.e. consistente en la codificación de los impuestos directos e indirectos

 

 

 

 

 

Cuadro 1: Impuestos sobre rentas industriales, comerciales, artesanales y agrícolas

 

Impuestos sobre rentas industriales, comerciales, artesanales y agrícolas

 

Sujetos imponibles

Beneficios de las profesiones comerciales, industriales, artesanales, agrícolas, de las explotaciones forestales, de las empresas cuyo fin consiste en investigación, desarrollo, producción y venta de hidrocarburos naturales, incluyendo las operaciones de transporte en Benin que son accesorias; y las empresas mineras, ya sean explotadas por concesionarios, por arrendatarios, por subarrendatarios o por titulares de un permiso de explotación.

 

Las sociedades anónimas, las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades en comandita simple

 

Están asimismo sujetas al mencionado impuesto:

 

-       las cooperativas de consumo toda vez que posean establecimientos, tiendas o almacenes para venta o entrega de bienes, productos o mercancías;

-       las cooperativas y uniones de cooperativas de artesanos;

-      las personas y las empresas dedicadas a operaciones de intermediación para la compraventa de bienes inmuebles o de fondos de comercio, o que por lo general compran a nombre suyo los mismos productos para su reventa y las sociedades de crédito hipotecario;

-       las personas y empresas que lleven a cabo la subdivisión y venta de tierras de su propiedad;

-      las personas y empresas que ponen en alquiler un establecimiento comercial o industrial equipado con el mobiliario o el equipamiento necesario para su funcionamiento, así sea que el alquiler incluye, o no, la totalidad o parcialidad de los activos intangibles del fondo de comercio o industria;

-       los contratistas, comerciantes y agricultores con derechos comunales;

-       las instituciones públicas, agencias estatales o municipales, siempre y cuando gocen de autonomía financiera y se dediquen a una actividad de carácter industrial o comercial y a operaciones con ánimo de lucro.

 

Exoneración y Exención

-       Las sociedades de cooperativas de consumidores que simplemente agrupan los pedidos de sus miembros y se encargan de la distribución en sus tiendas de consignación de productos alimenticios, productos o mercancías que hayan sido objeto de tales pedidos;

-       Las oficinas de viviendas económicas;

-       Las mutuales o cooperativas de ahorro y crédito que se rigen por la legislación vigente;

-       Las compañías previsionales, cooperativas agrícolas, asociaciones de interés agrícola general, aseguradoras y compañías de reaseguros, mutuales agrícolas;

-       Las sociedades de socorros mutuos;

-       Las entidades públicas (estatales) o colectividades descentralizadas;

-       Las colectividades locales, los sindicatos de comunas, así como sus gestiones de los servicios públicos;

-      Las cámaras de comercio, de industria, de artesanos, de agricultura y de oficios, cuando no realizan actividades comerciales;

-       Las asociaciones y organismos sin ánimo de lucro legalmente constituidos y cuya gestión se realiza de forma desinteresada;

-      Las sociedades de inversión de capital fijo y variable para la porción de las ganancias proveniente de los ingresos netos de sus carteras o de ganancias de capital hechas mediante la venta de títulos o participaciones societarias que forman parte de esta cartera;

-      Las empresas nuevas creadas regularmente, a título de su primer año de actividades

-       Las ganancias de capital embolsadas por la venta de valores mobiliarios y percibidas por particulares

 

Tasa

Toda fracción de la renta imponible inferior a 1.000 francos no se considera

 

La tasa impositiva se fija en 25% de la renta imponible para:

-       Las personas físicas (empresario individual);

-      Las personas físicas o jurídicas que tengan una actividad industrial;

-      Los asociados o miembros de sociedades de nombre colectivo, sociedades en comandita simple, sociedades en participación, sociedades de hecho, grupos de interés económico;

-      Los socio-gerentes mayoritarios de las sociedades de responsabilidad limitada, en cuanto a las remuneraciones percibidas por su trabajo efectivo;

-      Las empresas mineras, en lo que respecta a los beneficios derivados exclusivamente de la explotación de un yacimiento de sustancias minerales

 

La tasa se fija en 30% de la renta imponible para las personas jurídicas que no sean industrias

 

El impuesto no pueden ser de menos de doscientos mil (200.000) francos CFA

Sin embargo, los beneficios de la investigación, explotación, producción y venta de hidrocarburos naturales, incluyendo las operaciones de transporte en la República de Benin que son accesorias, están sujetos al impuesto sobre beneficios industriales y compras cuya tasa es de entre el 35 y 45% de acuerdo con las cláusulas del contrato de investigación y explotación

 

•         Reducción del impuesto

Para los contribuyentes adheridos a los centros de gestión aprobados, las tasas impositivas se reducen en un 40% durante cuatro años a partir de la fecha de adhesión.

Un 10% de descuento adicional se le otorga a los miembros que ejercen actividades en el sector primario

 

                Cuadrado 2 : Impuesto sobre vehículos de empresas

 

Impuesto sobre vehículos de empresas

 

Productos imponibles

Los vehículos matriculados en la categoría de transporte privado de pasajeros -los cuales son propiedad o son utilizados por las empresas o por cualquier entidad pública o privada de carácter industrial y comercial- están sujetos a una tasa anual no deducible para el establecimiento del impuesto sobre beneficios industriales, comerciales, artesanales y agrícolas

Tasa

150.000 francos CFA para vehículos cuya potencia no exceda los 7 HP

200.000 francos CFA para otros vehículos

 

Cuadrado 3 : Impuesto progresivo al salario neto

 

Impuesto progresivo al salario neto

 

Ingreso imponible

Se aplica un impuesto progresivo sobre ingresos de salarios, emolumentos y salarios públicos o privados, así como sobre los pagos accesorios de todo tipo

Sueldos netos, emolumentos, salarios y retribuciones accesorias son imponibles:

-          Cuando el beneficiario sea residente de Benin, aún cuando la actividad remunerada se llevara a cabo fuera de Benin o el empleador residiera o estuviera establecido fuera de Benin;

-          Cuando el destinatario tuviera su domicilio fuera de Benin, con la condición de que el trabajo remunerado se ejerciera en Benin o que el empleador fuese residente o estuviera establecido en Benin

 

Exoneración

Están exentos del pago de impuestos las indemnizaciones por despido, las prestaciones de asistencia y mayoritarias de los salarios, indemnizaciones o compensaciones a modo de prestación de seguridad social.

Para los empleados del sector privado, la parte de esos beneficios o aumentos que se sitúa por encima dla cuantía a pagar por parte del fondo nacional de Seguridad Social a funcionarios de igual cualificación, con el mismo grado y la misma situación patrimonial, no está exenta

Tasa

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible las siguientes tasas progresivas:

0% para la franja inferior o igual a 50.000 francos

10% para la franja entre 50.001 y 130.000 francos

15% para la franja entre 130.001 y 280.000 francos

20% para la franja entre 280.001et 530.000 francos

35% para la franja superior a 530.000 francos

 

 

 

Cuadrado 3 : Impuesto sobre los beneficios no comerciales

 

Impuestos sobre los beneficios no comerciales

 

Transacciones imponibles

Impuesto anual sobre beneficios de profesiones liberales, cargas y oficinas cuyos titulares no figuran en carácter de comerciantes y de todas las ocupaciones, explotaciones con ánimo de lucro y fuentes de ganancias que no estén sujetos a un impuesto especial sobre la renta, con la excepción de ganancias de capital obtenidas por la venta de valores mobiliarios y percibidas por personas que no tengan la condición de comerciante

Tasa

La tasa impositiva se fija en 25% de la renta imponible para:

-          Particulares

-           Los asociados o miembros de sociedades de nombre colectivo, sociedades en comandita simple, sociedades en participación, sociedades de hecho, grupos de interés económico, incluyendo el único accionista -persona física- de la sociedad unipersonal, que han optado por el sistema de impuestos sobre la renta

-          Las sociedades civiles profesionales

-      Los socio-gerentes mayoritarios de las sociedades de responsabilidad limitada, en cuanto a las remuneraciones percibidas por su trabajo efectivo;

 

•         Reducción del impuesto

Para los contribuyentes adheridos a los centros de gestión aprobados, las tasas impositivas se reducen en un 40% durante cuatro años a partir de la fecha de adhesión.

 

 

 

 

Impuesto  4 : Impuesto al valor añadido

 

Impuesto al valor añadido

 

Personas/Actividades imponibles

Los negocios realizados en Benin por personas físicas o jurídicas que hacen compras regular u ocasionalmente para su reventa o realizan procedimientos de relevancia para una actividad comercial, industrial, artesanal o no comercial, con exclusión de las actividades de empleados y de las actividades agrícolas están sujetos al impuesto sobre el valor añadido.

 

Constituyen transacciones imponibles:

-       Las importaciones

-       Las ventas

-       Las obras inmobiliarias

-       Las prestaciones de servicios

 

Pagan igualmente el impuesto sobre el valor añadido:

-      Las operaciones de transformación de productos agrícolas y piscícolas, y cualquier otra operación -incluso aquellas realizadas por agricultores, pescadores o por sus cooperativas que, por su naturaleza o importancia son similares a las realizadas por fabricantes o minoristas cuyas operaciones constituyen, o no, una extensión de la actividad agrícola o piscícola-;

-      Las entregas que un responsable se realiza a sí mismo, ya sea por sus propias necesidades o por las de su explotación y aquellas hechas por éste, de forma gratuita, para beneficio de terceros

-      Las prestaciones relacionadas con las telecomunicaciones

-      El suministro de agua y electricidad, así como todas las actividades auxiliares

-      Toda actividad lucrativa que no sea la agricultura y el empleo asalariado

 

Tasa

La tasa del IVA es de 18%

 

 

 

Cuadrado 5 : Impuesto sobre bebidas

 

Impuesto sobre bebidas

 

Personas / Activas imponibles

Bebidas importadas o fabricadas en Benin y entregados para consumo local

Importaciones o ventas de bebidas, con excepción de aguas sin gas, a título oneroso o de manera gratuita y realizadas en el marco de la ley o de hecho a las condiciones de entrega en el territorio de Benin

Tasa

3% para bebidas sin alcohol

10% para bebidas alcohólicas tales como cerveza y sidra

15% para vinos

30% para licores y champán

 

Se aplica:

-          A la importacion, al valor aumentado en la aduana de los derechos e impuestos pericibidos en puerta, con excepción del impuesto sobre el valor añadido

-          En el régimen interno, al precio de venta a la salida de fábrica con exclusión del impuesto al valor añadido

 

 

Cuadrado 6 : Impuesto a la harina de trigo

 

Impuesto a la harina de trigo

 

Personas / Activas imponibles

Harina de trigo o importada o fabricada en Benin y entregada para consumo local

Las importaciones o ventas de harina de trigo a título oneroso o de manera gratuita y realizadas en el marco de la ley o de hecho a las condiciones de entrega en el territorio de Benin

Tasa

La tasa es del 1%

 

Se aplica:

-          A la importacion, al valor aumentado en la aduana de los derechos e impuestos pericibidos en puerta, con excepción del impuesto sobre el valor añadido

-          En el régimen interno, al precio de venta a la salida de fábrica con exclusión del impuesto al valor añadido

 

Cuadrado 7 : Impuesto a productos de perfumería

 

Impuestos a productos de perfumeria

 

Personas / Activas imponibles

Productos de perfumería y cosmética importados o fabricados en Benin y entregados para consumo local

Las importaciones o ventas de harina de trigo a título oneroso o de manera gratuita y realizadas en el marco de la ley o de hecho a las condiciones de entrega en el territorio de Benin

Tasa

La tasa es del 5%

Se aplica:

-          A la importacion, al valor aumentado en la aduana de los derechos e impuestos pericibidos en puerta, con excepción del impuesto sobre el valor añadido

-          En el régimen interno, al precio de venta a la salida de fábrica con exclusión del impuesto al valor añadido

 

 

Cuadrado 8 : Impuesto a los aceites y grasas alimienticias

 

Impuestos a los aceites y grasas alimenticias

 

Personas / Activas imponibles

Aceites y grasas alimenticias importados o fabricados en Benin y entregados para consumo local

Las importaciones o ventas de aceites y grasas alimenticias a título oneroso o de manera gratuita realizadas en el marco de la ley o de hecho a las condiciones de entrega en el territorio de Benin

Tasa

La tasa es del 1%

 

Se aplica:

-          A la importacion, al valor aumentado en la aduana de los derechos e impuestos pericibidos en puerta, con excepción del impuesto sobre el valor añadido

-          En el régimen interno, al precio de venta a la salida de fábrica con exclusión del impuesto al valor añadido

 

 

Cuadrado 9 : Impuesto específico único sobre los productos petrolíferos

 

Impuestos específico único sobre los productos petroliferos

Personas / Activas imponibles

Las importaciones o ventas de productos petrolíferos a título oneroso o de manera gratuita y realizadas en el marco de la ley o de hecho a las condiciones de entrega en el territorio de Benin

Tasa

La tarifa impositiva está fija en:

65 francos por litro para la gasolina premium

55 francos por litro para la gasolina común

0 francos por litro para el petróleo

20 francos por litro para el gasoil

17 francos por litro para los lubricantes (aceites)

0 francos por litro el fuel oil

23 francos por litro para las grasas

0 francos por kilogramo de GLP (butano)

 

 

Cuadrado 10 : mpuestos sobre el tabaco y los cigarrillos

 

Impuesto sobre el tabaco y los cigarrilos

 

Personas / Activas imponibles

Tabaco y cigarrillos importados o fabricados en Benin y entregados para consumo local

Las importaciones o ventas de productos petrolíferos a título oneroso o de manera gratuita y realizadas en el marco de la ley o de hecho a las condiciones de entrega en el territorio de Benin

Tasa

La tasa es de 30%

Se aplica:

-          A la importacion, al valor aumentado en la aduana de los derechos e impuestos pericibidos en puerta, con excepción del impuesto sobre el valor añadido

-          En el régimen interno, al precio de venta a la salida de fábrica con exclusión del impuesto al valor añadido

Cuadrado 11 : Impuesto a la radio y televisión interiores 

 

Impuesto sobre la radio y la televisión

Personas / Activas imponibles

Un impuesto a la radio y televisión interior, cuyos hechos generadores incluyen, respectivamente, la posesión de equipos de radiofonía o teléfonía o televisión, independientemente de la fecha de adquisición a lo largo del año

Tasa

La tasa impositiva anual es:

-          500 francos por aparato telefónico

-          300 francos por receptor de televisión

-          700 francos por dos aparatos

-          900 francos por tres aparatos

-          1.200 francos por más de tres aparatos

 

 

Cuadrado 12 : Impuesto sobre actividades financieras

 

Impuesto sobre la actividad financiera

 

Personas / Activas imponibles

Actividades financieras (TAF)

Transacciones realizadas por bancos, casas de cambio e instituciones financieras con excepción de aquéllas que no están específicamente vinculadas con el comercio de valores monetarios.

Exoneración

Están exentos del impuesto sobre actividades financieras (TAF, según sus siglas en francés):

-          Las transacciones realizadas por la BCEAO

-          Las transacciones de préstamos y créditos para el Tesoro Público y para colectividades locales

-          Las transacciones de cesión de certificados especiales de acreencias salariales para con el Estado

-          Las transacciones de créditos, préstamos, adelantos, depósitos en cuenta, compromisos o transacciones similares entre bancos e instituciones financieras, entre instituciones financieras instaladas o no en la República de Benin

-          Las transacciones que no estén relacionados específicamente con el comercio de valores y de efectivo, y que estén sujetas al impuesto sobre el valor añadido, tales como: ventas, alquileres, arrendamiento financiero, estudios y consultas, transferencia de cargas, factoring y transacciones similares

-          Las transacciones de préstamos con el consentimiento de los bancos para las empresas de construcciones de viviendas económicas o sociales aprobadas como tales, y cuyos precios de referencia están determinados por los poderes públicos

Tasa

La tasa del impuesto es del 10%. Se aplica al cuantía bruto, excluidos los impuestos sobre intereses, comisiones y otras remuneraciones percibidas por bancos e instituciones financieras

 

Cuadrado 13 : Impuesto sobre juegos de azar

 

Impuesto sobre juegos de azar

 

Personas / Activas imponibles

El impuesto se basa en el precio de venta de boletos o entradas para varios juegos disponibles para el público.

Tasa

La tasa es del 5 %