你在这里

加蓬

适用于加蓬的综合税单

Le 加蓬税法于2009年1月22日由027/2008号法案确立,以取代 : 
• du 直接税法和间接税法
• et du 注册税法,IRVM和印花税法

 

1 : 企业所得税

 

企业所得税 (IS)

纳税人

必须征收企业所得税 :

-          股份公司,

-          有限责任公司,

-          合作社,

-          公立组织与机构.

 

无论他们的目的为何,均应被征收企业所得税 :

-          股份有限公司,

-          有限责任公司,

-          合作社和工会 ;

-          公立学校,享有财政自主权的国家机关,以及提供经营业务或营利活动的其他法人.

 

其他征收企业所得税的情况 :

 

a) 即使不属于第1段所述的情况的,从事经营或商业运营,工业,手工业或者农业的民间企业,特别是:

-          当他们从事购买或销售房地产或商业设施,房地产公司股票或股权的中间业务,或通常为他们购买相同货物以便再次出售时 ;

-          当进行细分和销售时,以有偿方式执行购置土地的开发工作 ;

-          当他们租用带家具或业务必须设备的商业或工业设施,租赁包括全部或者部分企业或行业的无形资产.

b) 民间企业,包括其成员的一个或多个投资公司之间或已经选择了这种税收制度.

 

以下合作伙伴也应缴纳企业所得税 :

-          合股公司 ;

-          有限合伙企业 ;

-          合资企业 ;

-          金融工会.

 

公共机构和各种社区,最终应缴纳企业所得税.

减税与豁免

1°- 生产、加工、储存和销售农产品的合作社及其工会,前提是这些公司的运营合法,且具备民间形式 ;

2°- 符合法律条文规定的农业工会和合作社的供应和采购业务 ;

3°- 互助农业信贷银行 ;

4°- 企业工会和友好社会团体 ;

5°- 由非营利性组织在市政或地方公共机构支持下举办的交易会,展览会,体育赛事和其他公共活动,从他们的身份和经济社会意义确定的相应目标实现的收益 ;

6°- 地方当局及其服务机构;

7°- 负责农村发展公共事业的知名企业和机构 ;

8°- 公共廉价房管理办公室 ;

9°- 称为“互助学校”的合作社 ;

10°- 除酒吧与餐厅以外的俱乐部和私人会所 ;

11°- 根据1981年12月18日颁布的14/81号法案中关于批准1982年国家预算管理的条文,中非国家银行应强制缴纳其收益所得的50% ;

12°- 经济利益集团,在一般情况下,通过伙伴关系和同化的任何利润.

13°- 拥有最低18亿西非法郎不含税新投资的旅游和酒店行业,其前三年的经营活动.

税率

四舍五入后,应纳税金额低至几千非洲法郎 ;

35%的标准税率;

减免的税率 :

-          公共机构,非营利组织为20% ;

-          加蓬发展银行(GDB)为18%.

 

适用于上市公司的企业所得税 :

a) 三年里税率为20%,至少实现20%股本的资本增加 ;

b) 三年里税率为25%,通过股票转让实现至少20%股本的资本增加 ;

c) 低于20%股本以下的,从注册之日起三年内企业所得税为28% ;

d) 如果上市证券的20%持有率在第一次IPO时未达成,但可能在三年内实现,可以申请剩余期限的a)和b)中规定的减免.

 

最低定额收费

纳税人所欠IS可能小于最低收费,对应纳税年度总销售额的1%或1000 000西非法郎。当会计期间小于或大于十二(12)个月时,100万西非法郎应该按照经营的期限按照比例计算金额.

 

免除最低定额税,免征企业或法人的企业所得税

 

 

 

2 : 工资,薪金所得附加税 

 

工资,薪金所得附加税 

纳税人

工资薪金附加税是由个人所得收入决定的

减税与豁免

员工的薪金低于或等于每月十万西非法郎的免征税款

 

税率

工资薪金附加税的税率为5 %.

 

3 : 增值税

 

增值税

纳税人

无论其法律地位,从事何种形式与性质的活动,是否缴纳其他税种,均应缴纳增值税的有 :

-            个人 ;

-            法人(公司) ;

-            公共部门(国家,地方当局) ;

-            公共机构 ;

-            经济利益集团.

应税业务

纳税人在境内从事所有的有偿业务和经济活动的,应缴纳增值税 :

-          供应和交付给自己的货物 ;

-          给自己提供的服务和福利 ;

-          进口的货物及服务

 

税率

• 正常税率:增值税统一为18%,受10%减免或零税率豁免的产品除外 ;

• 减免的税率:10%适用于特定列表上的产品的生产和销售;

• 零税率:0%适用于出口和国际运输。零税率只适用于由海关当局作出声明的出口物资.

豁免

遵守互惠原则的外交使团和国际组织可受益于 :

-          外交人员在当地采购或进口服务车辆的豁免增值税 ;

-          葡萄酒,白酒和烟草的增值税豁免 ;

-          燃油增值税豁免 ;

-          外交使团的移动设备和物业投资,豁免增值税.

 

4 : 营业税

 

营业税

纳税人

任何自然人或法人,不论是加蓬人还是外国人,在加蓬经营贸易,产业,行业,不包括在本条例规定的豁免情形的,应缴纳营业税。

豁免

无需缴纳营业税的有 :

1° 国家,地方政府,养老金公司,互助农业贷款,拥有公共服务职能的公共机构 ;

2° 画家,雕塑家,设计师,雕刻师,视为手工艺人,只销售他们的艺术产品的 ;

3° 教师在其个人职业活动范围内的一切事宜 ;

4° 助产士,护理人员 ;

5° 歌剧演员和戏剧艺术家 ;

6° 只销售和加工自己所拥有的或经营的土地上生长的谷物和水果,或者养殖的牲畜的种植户和养殖户 ;

7° 业主或租户偶尔出租他们个人居住的地方,且这种租赁是非周期性的 ;

8° 渔民和船工 ;

9° 储蓄和免费管理的公积金,定期授权的互助保险 ;

10° 以收养贫困儿童,教会他们谋生为目的的公共和私营机构 ;

11° 商业和工业的旅行推销员和销售代表,他们代表一个或多个商号,无论是支付回扣或固定薪水,只要他们不经营自己的帐户,不是独自为商家推销产品。

12° 种植者专门销售由他们的种植园开发而得到的柴火 ;

13° 猎人 ;

14° 农业工会和消费合作社,前提是他们没有零售商店,只是将他们的成员的订货需求集中起来,并根据这些需求前往他们存放食物,产品和货物的商店分发 ;

15° 矿场经营者。

 

 

税率

 

 

 

 

 

 

 

5 : 许可证税

 

许可证税

纳税人

许可证税是由以任何形式,从事销售发酵或烈酒的任何自然人或法人缴纳的税收

应税业务

酒精饮料是指那些蒸馏酒精产品和其他添加酒精的饮料,或发酵产品,但不包括软饮料制品。

包括以下类别 :

1° 所有烧酒,白兰地,烈酒,利口酒,水果白兰地,开胃酒,苦艾酒,利口酒和其他烈酒 ;

2° 葡萄酒,起泡葡萄酒和甜葡萄酒 ;

3°苹果酒,梨酒和蜂蜜酒 ;

4° 啤酒 ;

5° 本地生产的饮料,如棕榈酒,玉米或大米白酒等。

 

视为软饮料的有 :

1° 水果,如橙,菠萝,柚子,西红柿,葡萄等未发酵的果汁 ;

2° 柠檬水 ;

3° 矿泉水和汽水。

 

饮料外卖商家可以销售一升以下的量,除非有瓶子或密封小瓶和原产地密封标签。

否则,它们应该交由消费者当场喝掉。

 

税率

行业分类税率 LBV / POG / FCV其他常见的部门

- 酒店,咖啡厅,跳舞餐厅 ; 
- 酒精饮料批发商

第一

400 000 西非法郎

250 000 西非法郎

150 000 西非法郎

- 零售外带的酒类饮品第二 250 000 西非法郎 150 000 西非法郎 100 000 西非法郎

非跳舞的咖啡馆第三 180 000 西非法郎 100 000 西非法郎 90 000 西非法郎

- 零售现场消费的酒精饮料第四 90 000 西非法郎 60 000 西非法郎 40 000 西非法郎

- 小型酒精饮料零售商第五 40 000 西非法郎 30 000 西非法郎 25 000 西非法郎

若同一机构符合几种行业,只需支付最高税费。