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喀麦隆

适用于喀麦隆的综合税单

Le 喀麦隆税法于2002年4月19日由第2002-003号法案确立,以取代1973年“为了更新,统一和简化”法案从那时起,它经历了几次变化,包括改革个人所得税(PIT)的2003财政法案,和2009年12月15日颁布的第2009-019号本地税收法案. 

 

 



 

1 : 企业所得税

 

企业所得税

 

纳税人

征收企业所得税的情况 :

  • 企业,即使只有一人,有限责任公司(SARL),即使只有一人,事实上的企业,合作社和机构或组织
  • 民间社团
  • 已经选择了企业所得税的合作伙伴
  • 公共机构和分散的地方政府
  • 小额信贷机构

应纳税产品

应纳税所得是指在此征税周期内,根据公司任何形式的业务的整体业绩确定的净收益,其中包括正在进行或已经完成的任何特定资产的销售.

减税与豁免

免征 企业所得税的 :

  • 加工,储存和销售农产品,牲畜的生产合作社,以及他们依照法律规定管理运作的工会 田园农业工会,和按照法律管理运作的供应和采购合作社
  • 互助农业信贷银行
  • 企业工会与友好社会团体
  • 非营利团体组织取得的盈利,与对应他们的地
  • 位和经济利益和社会的市政或地方政府机构,
  • 交易会,展览会,运动会等公共活动支持的利润
  • 分散的地方当局及其服务机构
  • 负责农村发展的公共事业知名企业和机构
  • 公共廉价房办公室
  • 非营利活动的俱乐部和私人会所/li>
  • 非营利目的性质的私人教育机构
  • 薪金的部分利润用于捐款的国家福利基金会
  • 可变资本投资公司,共同基金和证券基金在合法框架以内获得的利润
  • 将利润分配给他们的个人会员的经济利益集团 医院行政公共机构

税率

关于税收的计算,应纳税收入低于100000西非法郎的部分忽略不计.

税率是35%.

最低定额收费

 

基于企业所得税纳税额的最低收费,是少于每个企业或社区过去的一年完成的总销售额的1%.

简化税制下的纳税人,其税率提高到

  • 非商业进口商为3%
  • 生产商,服务商和进口贸易商为5%

 

 

 



 

2 : 手工业,工业和商业所得税

 

手工业,工业和商业所得税

 

纳税人

自然人在喀麦隆开设企业,且从事商业、工业、手工业、矿业、或林业所获得的利润

 

以下所得均同样需缴纳手工业、工业和商业所得税 :

  • 矿场和采石场经销商
  • 拥有采矿特许权的承租人和子承租人
  • 矿场和采石场经营许可证持有人
  • 开采石油和燃气的勘探者
  • 代理人或个体商业代理人
  • 从事购买或出售房地产业务中介交易,或通常购买相同货物以便再次出售的个人
  • 在对自己拥有的土地执行整理和准备工作,再细分并销售的
  • 租用带家具或业务必须设备的商业或工业设施的个人和公司,理解不论全部或者部分租赁都是企业或行业的无形资产
  • 对拥有的建筑物出租或带家具转租部分或全部的人
  • 那些经营赌博和娱乐的主事人或者帮手

税率

金额四舍五入后,按以下税率计算 :

 

0 至 2 000 000                  : 10%

2 000 001 至 3 000 000    : 15%

3 000 001 至 5 000 000    : 25%

高于 5 000 000                 : 35%

 

税收可能会低于全年营业额的1%.

 



 

3 : 农业所得税

 

农业所得税 agricoles

 

纳税人

无论是农民、佃农、移民,还是个体经营者,均需纳税

税率

金额四舍五入后,按以下税率计算 :

 

0 至 2 000 000                  : 10%

2 000 001 至 3 000 000    : 15%

3 000 001 至 5 000 000    : 25%

高于 5 000 000                 : 35%

 

税收可能会低于全年营业额的1%.

 



 

4非商业行业的所得税 :

 

非商业行业的所得税

 

纳税人

自由职业者和未持有经营许可证的商人的收入

运动员和艺术家们的工资收入

所有盈利业务和利润来源是与另一个类别的收入或盈利不相关的

税率

金额四舍五入后,按以下税率计算 :

 

0 至 2 000 000                  : 10%

2 000 001 至 3 000 000    : 15%

3 000 001 至 5 000 000    : 25%

高于 5 000 000                 : 35%

 

税收可能会低于全年营业额的1%.

 



 

5 :增值税和消费税

 

增值税(TVA)  和消费税

纳税人

应缴纳增值税的自然人或法人,包括区域和地方当局和公共机构,以独立的方式,定期或不定期的开展以下所述的应税交易.

应税业务

按以下情形征收增值税 :

  • 供应和交付给自己的货物
  • 为自己提供的第三方服务
  • 商品进口交易
  • 工程建设
  • 房地产行业进行的各种类型的房地产交易
  • 由专业人士经营的物品及二手设备销售
  • 物业及设备处置
  • 授权企业自由开展的业务
  • 销售进口石油产品或在喀麦隆生产的产品
  • 赌博和娱乐

 

 

减税与豁免

免征增值税 :

  • 下列行业,应缴纳特别税,无需缴纳任何营业额税
  • 国际运输业务
  • 由国家进口或销售的邮票和印花公文纸
  • 由财政部支付给央行的发行权,银行业务产品,发行的支票等金额
  • 在学校教育和/或大学正式授权的日常业务过程中,以教育部长和高等教育部长的名义,所获得的学费和生活费,
  • 生活必需品(农药,牛肉,药品)
  • 由信用机构经营的信用租赁交易,收购专门的农业,畜牧业和渔业设施,通过承租人获利
  • 销售石油产品给航空公司在喀麦隆的办事处
  • 所谓的社会和家庭下列产品的消费(水每月最多10立方米,电每月最多110千瓦)
  • 制作,印刷,进口和销售报刊业务,不包括广告收入,为这些业务的投入和资本品,由媒体公司获得或发行报纸和期刊
  • 进口商品免征
  • 由医疗机构提供的考试,咨询,治疗,住院,医疗分析和生物学的工作和假肢
  • 合同和人寿保险和健康保险佣金
  • 木制半成品本地加工业务,包括切割,成型和组装
  • 在管理机构规定条件下,防治艾滋病毒/艾滋病的斗争中使用的材料
  • 根据由喀麦隆当局确定的对等的总部协议和配额,外国使领馆和国际组织官方使用的货物和服务,按照法规中的规定执行。
  • 太阳能和风能的材料和操作设备

 

税率

 

增值税和消费税的税率是

  1. 增值税

综合费率 : 17,5%

零税率 : 0%

  1. 消费税

综合费率 : 25%

减少的税率 : 12,5% (乘用车容量大于或等于2000立方厘米和软饮料)

最低定额收费

 

对于所有其他行业,最低收费为 :

  • 按正常税制,实际收入在一百万(1,000,000)西非法郎的纳税人
  • 按简化税制,实际收入在三十万(300,000)西非法郎以下的纳税人

 



 

6 : 赌博和娱乐税率

 

 

赌博和娱乐税率

 

纳税人

任何在境内经营任何类型的赌博游戏的自然人或法人,不论主事人或帮手 :

  • 靠运气或类似方式,获得实物或现金收益的
  • 目  的是提供简单的娱乐

税率

在征税期间开征清算营业额的15%

 



 

7 : 石油产品特别税

 

 

 

石油产品特别税

纳税人

石油产品特别税是针对油企,销售应税货物而征收的

应纳税产品

销售石油产品的特别税为 :

优质汽油

柴油

 

豁免

免征 :

  • 外交或领事使团
  • 在确定的规定范围之内的国际组织和外交层次

税率

税率为 :

优质汽油 : 每升120法郎 ;

柴油 : 每升65法郎