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多哥

适用于多哥的综合税单

多哥的税法通则是基于1983年12月30日,83-22号法令建立的“税法通则规管直接税和间接税,登记税和印花税,税务检查和征税”.
新法规特别替换了以下内容 :

  • 1965年7月21日编纂的65-13号直接税法 ;
  • 1966年12月8日编纂的66-16号间接税法 ;
  • 1952年12月17日决议编纂的1 / CP / ATT号登记税和印花税.

已按照税收规定对其进行了修订 :

  • 2013年1月3日的金融法第2013-001号法令,2013年管理
  • 2014年1月8日的金融法第2014-001号法令,2014年管理

 

1 : 企业所得税

 

企业所得税

 

纳税人

以下无论经营对象为何,均应被征收企业所得税 :

  • 股份有限公司,
  • 人股份有限公司,
  • 股份两合公司,
  • 有限责任公司,
  • 股东是法人的一人有限责任公司,
  • 合作社和协会,以及从事商业或营利性业务其他法人.

 

即使不是上文提到的任一形式,如果由自然人构成的民间团体从事的业务或经营,其收益属于工业和商业利润的,也会课以企业所得税.

 

合作公司、有限合作企业、一人有限责任公司,以及选择缴纳企业所得税的股东是个人的企业和合资企业。根据上述第2款对于企业所得税的规定,民间社会的其他人可以做出相同的选择,其中包括常见的农业开发团体.

以前的转换股份公司的人,无需创建一个新的法律实体可能不会选择资本公司计划,除非该选项并发处理.

 

即使默认选择,企业所得税适用于简单两合公司和包括金融工会的合资企业,利润为赞助商及其他合作伙伴的权益份额作为无限责任或者其姓名和地址并没有在管理上市.

 

受豁免,除科研机构外的公共机构,教育和援助以及协会无需向税务机关纳税,但根据另一规定应当纳税的企业情况有 :

- 出租他们已开发及未开发的物业 ;

- 农业和林业的开发 ;

- 其获得的投资收益,除收益不属于预提税领域的多哥公司股息.

对于这些规定的执行,投资收益应记为应纳税所得额的总额.

减税与豁免

免征企业所得税 :

  • 民间形式的合作社和等同于民间形式的工会,生产、加工、储存和销售农产品,除某些商业交易如:销售于一体的独立零售商店做经营地点,产品处理操作或子产品不用于人类或动物食用或可以用作原料在农业或工业,并与非成员的交易 ;
  • 依照法规成立的合作社和农业工会的供应和采购部门 ;
  • 只是将成员的订货需求集中起来的消费者合作社,并根据这些需求分发仓库存货,食品、产品或商品 ;
  • 农业互助信贷机构 ;
  • 企业、机构、合作社和受认可的负责农村发展和农业推广公共事业的协会 ;
  • 企业工会和友好社会团体;;
  • 办事处,公共和半公共企业和这些办事处的工会,机构和公司负责廉租房和细分业务的发展和建设,土地销售属于经济适用住房和城市发展业务的建设 ;
  • 建设合作社;对所属土地进行非营利性细分和销售的混合经济企业和集团 ;
  • 公共机构和建筑协会及其为经济建设融资的工会 ;
  • 互助学校 ;
  • 地方当局、市政工会,及其公共服务机构 ;
  • 不从事商业活动的商业、工业、手工业、农业和纺织业会所 ;
  • 地方当局、市政工会,及其公共服务机构; 不从事商业活动的商业、工业、手工业、农业和纺织业会所 ;
  • 从控股公司的国内法出售股本证券最 - 值,如果这类公司的投资组合中的公司,其总部设在成员国之一组成的至少60%的股权联盟 ;
  • 节能和分销业务的收集相互机构储蓄和信贷合作社(IMCEC)信贷提供这样的辅助业务或活动下降管部门在法律规定的框架内进行.
  • 由公共机构及其代理发行的超过十(10)年的债券收益.
  • 这是真实的也是这些机构的成员的股份,从贷款和存款利息的收入,他们所获得的机构 ;
  • 但是,任何操作或框架之外,这些机构通过管理部门的法律规定的活动受普通法 ;
  • 由1901年7月1日的法律管辖的非营利组织,与国家,都道府县和市町村的支持下举办的利润,对应于自己的章程和点定义的对象公开活动经济显著感兴趣的地区,县或市 ;
  • 依法成立的,且管理公正的不以盈利为目的的协会,为其成员提供社会面貌、教育、文化、体育等服务 ;
  • 除酒吧、饭店和游戏厅之外的活动俱乐部、私人会所 ;
  • 伤残军人协会以及退伍军人承认的公共事业; 投资公司固定资本运作上的西非经济和货币联盟的成员国(UEMOA)的领土,为期十二(12)年从公司的创建日期  ;
  • 受资金所产生的收入存入管理最少三(3)年与在西非经货联盟成员国境内活动的风险投资公司.

 

税率

关于税收的计算,应纳税收入低于1000法郎的部分忽略不计.

 

企业所得税税率定为应纳税收入的29%.

 

 

企业最低税

缴纳企业所得税的公司和其他法人实体应计征企业最低税.

 

税率为含税总营业额的1%,不包括上一财政年度的增值税(VAT)。.

 

年度营业额低于五百万(5 000 000)西非法郎的企业,其年度税费设置为五万(50 000)西非法郎。

任何年度销售额超过五百亿(50 000 000 000)西非法郎的企业,其应缴纳的税费均仅需五亿(500 000 000)西非法郎。

营业额指的是企业在目前的业务经营中开展的所有交易活动。

然而,这些销售相同产品的企业,其允许的毛利率是根据商务部的法令设定的按重量或单个产品出售的具体数额,基础是利润率.

 

个人最低税

 

从事工业,商业或非商业活动缴纳所得税的个人应当计征,

无论经营结果怎样,最低税额的计税是基于所得基数,税率依据第163条法令的规定.

年度营业额低于五百万(5 000 000)西非法郎的企业,其年度税费设置为五万(50 000)

西非法郎。

任何年度销售额超过五百亿(50 000 000 000)西非法郎的企业,其应缴纳的税费均仅需五亿

(500 000 000)西非法郎.

然而,这些销售相同产品的自然人,其允许的毛利率是根据商务部的法令设定的

按重量或单个产品出售的具体数额,基础是利润率。

 

 

 

2 : 自然人所得税

 

自然人所得税

纳税人

应当有一个单一的年度所得税收入由指定的税名个人,影响纳税人的总体净收益

净收入总额包括以下类别的净收入总额 :

- 工资,薪金,津贴,薪酬,养老金和年金 ;

- 地产收入 ;

- 工业,商业和手工艺收入 ;

- 农场效益 ;

- 非商业行业和相关的收入 ;

- 投资收益 ;

- 支付给董事和一些合伙企业的薪酬 ;

- 转让特定商品或权利的资本利得*

 

 

应当缴纳所得税的包括源自多哥和

国外的收入 :

- 拥有税务居所的多哥人或外国自然人 ;

- 单一成员有限责任公司的唯一成员,居住在多哥,且为自然人.

2- 根据国际税务条约,多哥人或持有外国国籍且在多哥没有税务居所的自然人,由于他们的收入源自多哥或者在多哥拥有一套或多套住宅的,应当缴纳所得税.

3- 多哥人或持有外国国籍且在多哥没有税务居所的自然人,在多哥获得应税利润或收益的,根据国际双重征税条约,也应当缴纳所得税.

减税与豁免

免征所得税 :

1 - 保证总净收入未超过最低工资标准的

自然人 ;

2 - 根据互惠条件,大使和外交代表,领事和外国国籍的

领事代理.

然而,这项豁免只适用于利益相关人收到的官方薪资

和私人国外收入.

税率

应纳税净所得额等于总收入,减去雇主扣减的部分(养老金,退休,员工奖金,实物福利等),再扣除10%的业务费用。得到的结果,我们再扣除15%(对于每年超过10万西非法郎的,扣减5%)。

  1. 家属扣减

每多一个子女,所确定的总净营收就减去一个固定数额。.

这一数额为每个子女总计七万两千(72 000)西非法郎。它的上限是每年四十三万两千(432000)西非法郎.

 

  1. 收入群体和税率计算表

 

扣减以后,总净收入四舍五入至千法郎,按照下面的收入群体和累进税率计算表计算税额 :

 

从 

0

900 000

豁免

从 

900 001

4 000 000

7%

从 

4 000 001

6 000 000

15%

从 

6 000 001

10 000 000

25%

从 

10 000 001

15 000 000

30%

超过

15 000 000

35%

 

 

表 3 : 营业税 - 相关税费

 

营业税 - 相关税费

 

纳税人

营业税是由自然人或法人每年定期开展自雇业务应缴纳的税务,法令规定豁免的除外

 

营业税是根据多哥境内这些业务活动的纳税能力,偿债评估,经济规模和重要性,来确定的。

豁免

 

免征营业税 :

  • 国家 ;
  • 本地社区以及开展如文化,教育,卫生,社会,体育和旅游等一般必须活动的公共机构和组织。(相反,事业单位和公共企业,其业务具有工业或商业性质的,应缴纳营业税)
  • 由公众团体,公共机构或混合经济企业管理的独立港口,港口和空港,游艇码头除外 ;
  • 农场经营者和饲养人员或法人,无论是否对他们的收入进行征税,仅限于在他们自己拥有或经营的土地上,销售和加工农作物和水果,销售他们养殖的牲畜 ;
  • 农机合作社,农业企业和专门针对农业的公益组织 ;
  • 渔民,注册滨海业主,无论是否拥有船只或唯一的渔业相关业务,条件是他们亲自参与活动,同时海河渔业合作社合并时,他们是依法经营并接受管理机构管理的 ;
  • 只在部队行使其职能的工匠师傅 ;
  • 手艺人和工匠单独工作或只依靠单一家庭的劳动力帮助的,
  • 不使用重要的设施和设备的合同制学徒,或操作工,或残疾人士,考虑到大多数的报酬来自于资本.
  • 类似的,寡妇或鳏夫,在一个工人和一个或多个合同制学徒的帮助下,继续经营其丈夫(或妻子)的生意的;
  • 从事运输的人应缴纳运输收益的所得税;
  • 手工艺人合作社及他们的协会,和消费者合作社,只是将他们的成员的订货需求集中起来,并根据这些需求在他们的家中分发食物,产品和货物的 ;
  • 出版的期刊包括科学文献,信息程序等出版物,公告和广告仅构成其中的一小部分 ;
  • 认可的新闻机构 ;
  • 采矿特许权持有人,采矿权的承租人和子承租人,采矿业务许可证持有人,石油开采和燃气提取的探险者,加工和销售提取的材料 ;
  • 合作伙伴,股东,投资人,赞助商和持有的伙伴关系,伙伴关系,或者有限责任匿名股东.
  • 考虑出售他们的作品的画家、雕塑家、版画家、艺术家和设计师,未向公众开放的作家、作曲家、写作教师、科学和休闲艺术,实习律师、作词与戏剧艺术家,助产士和护工,除非他们休产假,休息或照看 ;
  • 经监管部门认可的互助社团 ;
  • 免费管理的储蓄或公积金
  • 经济住宅机构和各种整体的机构
  • 条件是开展的业务是大公无私的 ;
  • 旅行推销员或行业掮客,只要他们没有
  • 操作自己的账户,且都与他们所代表的房屋签
  • 署书面合同 :
  • 销售商品的性质 ;
  • 他们必须开展业务的区域 ;
  • 佣金比例或分配的折扣 ;
  • 授予第一,第二,第三和第四学位的私立学校,由公用事业单位认可的技术或更高级别 ;
  • 新创立企业的开始十二(12)个月经营期;
  • 依据投资法的规定批准的新企业
  • 其开始经营当年及之后的四年; ;
  • 纳税人应缴纳单一的营业税.

 

 

税率

 

分支业务的税率,用于计算营业税的营业额或者产品总值,关于本条款的附属详情,见 :

 

 

 

 

业务分支

 

税率1

组成

TP

 

从事农业,林业和渔业的被监管企业

都没有明确被免税

业务

 

5‰

 

采矿业

 

7,5 和 10‰

 

制造业

5 ; 7,5 和

10‰

企业的主要业务,包括生产和分配

这些公司的电力,燃气及水

都没有在明确免征营业税的范围内

2,5‰

服务

2,5; 5; 7,5

和 10‰

其他公司

5‰

 

 

从事应税业务的房产,寄存土地,码头等场所,包括需缴纳物业税的任何其他设施,其税率是租值的 6%.

 

 

4 : 饮料生产销售特别税

 

饮料生产销售特别税

 

纳税人

在饮料生产销售特别税下应当有指定的税名。数额包括在上述饮料的销售价格中.

豁免

饮料生产销售特别税并不适用于非传统的发酵饮料,如啤酒小米,玉米或LIHA等的生产和销售.

税率

进口商和制造商缴纳的饮料生产销售特别税,是基于以下税率计算的 :

 

  • 饮料进口商 :

 

第1组(不含

酒精饮料)

容量小于等于

六十(60)ml的瓶,刻度瓶或类似容器

centilitres :15 西非法郎/瓶或容器

- 容量大于六十

(60) ml:25 西非法郎/瓶或容器.

第2组(非蒸馏

发酵饮料)

容量小于等于

六十(60)ml的瓶,刻度瓶或类似容器

centilitres :20 西非法郎/瓶或容器

- 容量大于六十

(60) ml:25 西非法郎 /瓶或容器.

第3组(其他

酒精饮料)

容量小于等于

1)升的瓶,刻度瓶或类似容器:50 西非法郎/

瓶或容器

- 容量超过一(1)升:100 西非法郎 瓶或容器

瓶或容器.

 

 

 

 

 

  • 饮料生产商 :

 

 

第1组(不含

酒精饮料)

容量小于等于

六十(60)ml的瓶,刻度瓶或类似容器

centilitres :5 西非法郎 /瓶或容器

- 容量大于六十

(60) ml:10 西非法郎/瓶或容器

第2组(非蒸馏

发酵饮料)

- 容量小于等于

六十(60)ml的瓶,刻度瓶或类似容器

5 西非法郎 /瓶或容器

- 容量大于六十

(60) ml:10 西非法郎/瓶或容器.

第3组(其他

酒精饮料)

容量小于等于

(1)升的瓶,刻度瓶或类似容器:50 西非法郎/

瓶或容器.

- 容量大于一(1)

升:100 西非法郎/瓶或容器.

 

饮料生产销售特别税并不适用于非传统的发酵饮料,如啤酒小米,玉米或LIHA等的生产和销售.

 

表 5 : 增值税

 

增值税

 

应税业务

A-全额应税交易

 

纳税人从事有偿的供应家居货物和服务等一般预算的,应当计征增值税.

  • 个人财产的交付意味着有形资产所有权的转让,即使这种转让是在公共当局的要求下进行的。
  • 电力,水,气,加热,制冷,电信和类似的商品被认为有形资产,应缴纳增值税。
  • 除上述第2段定义的活动以外,以下经济活动包括服务,个人无形资产的转移,不动产工作,委托业务,经纪,食物或饮料的现场消费,教育、研究和技术工作,客货运输,和所有的一般物品或服务的租赁交易,由个人以固定费用或其他服务交换的形式进行的工业或商业承包,任何订单工作或开展的活动获得现金或实物收益的。
  • 双重销售和消费贷款,其中包括归还所交付的货物,或双重销售一边交货和一边返回其他商品,可要求对构成的每一笔增值交易产生的税申请偿还。
  • 港口和机场的服务,除非有明确地法定豁免.

 

除非明确豁免,同样应缴纳增值税的还有 :

  1. 任何自然人或法人在多哥进行的进口业务。进口是指通过边境海关 ;

因此,在免税区或西非经共体成员国获得的本地原材料产品,在通过海关境内的保税区时,都应缴纳增值税,其他任何税收和关税。构成这些关税,其他税和增值税的计算基数均是依据法令第317条的规定 ;

  1. 纳税人为自行使用或用于自己的业务,而交付给自己的货物及服务 ;
  2. 企业合作社和协会,以及由贸易商或个人组成的联合购买团体,无论这些团体的法律形式怎样 ;
  3. 合作社及其工会开展的业务.

 

B- 可选应税交易

 

可能需缴纳增值税的纳税人为 :

  • 年营业额少于三千(3000)万,提供销售和服务的个人 ;
  • 进口,生产和销售本章附件(附件VAT)中所列产品的.

 

11月30日前必须做出选择,从次年1月1日开始实行,为期两(02)年。它必须得到税务总局干事批准,并且默认情况下在到期后自动续期,除非第二年11月30日之前结束.

 

 

纳税人

自然人或法人独立的开展定期或不定期的,一次或多次应税交易,不论其法律地位,是否缴纳其他税和干预的形式和本质,当他们实现营业额超过 3000 万法郎时,均应缴纳增值税.

公司营业额下降至低于前款规定限额的,在接下来的三(03)年里需继续遵守他们的申报缴纳义务.

然而,当年内达到营业额限制时,增值税登记需从符合条件的第  天起生效.

税率

增值税统一税率为18%,适用于所有产品和活动,豁免的除外.

然而,对于租赁业务或“租赁”,税是按照购买时的物业租金来计算的.