你在这里

尼日尔

适用于尼日尔的综合税单

 

 尼日 尔税收由税法和 « 税和联邦政权 » 中的税收财政条文规定,共有五个独立部分组成的 : 
• 1958年1月13日颁布的第47/SPCG号文件和1957年12月31日决定的第40/57号文件,确定了所得税征收法规 
• 1957年12月31日决定的第40/57号文件,确定了所得税征收法规 ; 
• 1959年7月11日颁布的第59-119号条例,产生了登记和类似税(印花税,IRCM,节约土地税等 
• 地方税收 
• 1994年6月22日恢复的第94-015号法律; 领域制度法律,包括私人领域的土地,占用的国有土地,征用和未估值或废弃的土地(不包括在此版本中)  

这些文本,和2011年12月14日更新的第2011-46号2012财年预算法构成主要的法令和应用,以及一些非成文的尼日尔征税规定,其中包括税收协定,与投资,采矿和石油税,环境税等相关的文本。 

 

 

1 : 所得税

 

所得税  

 

纳税人

它的确立有利于国家预算对商业所得(ISB),非商业性和其他有报酬的活动计征税款。

 

 

应税的活动

应纳税的活动定义如下 :

1) 商业 :

- 严格定义的商业活动如工业、手工业 ;

- 林业和矿业,无论是通过特许经营,承租人,次承租人还是经营许可证持有人来经营的 ;

- 农场,包括那些农民,养殖户,蜂农和农民经营的 ;

 

2) 非商业性的行业 :

- 实际的自由职业:那些智力活动中起主导作用的职业,包括个人实践的科学或独立开展的艺术 ;

- 不动产和办公室的持有人不具备商人的素质;

 

3) 其他有报酬的活动:所有职业的利润未涉及到其他类别的所得.

 

- 也负有缴税义务的 :

1) 消费合作社,及他们的学校,商店或专卖店出售或交付的商品,产品或货品 ;

2) 合作社和手工业合作社的协会 ;

3) 工人生产合作社 ;

4) 从事购买或出售房地产业务中介交易的个人或公司,或以个人的名义为转售和抵押贷款公司购买相同产品的人 ;

5) 对所属土地进行细分并销售的个人和公司 ;

6) 租用带家具或业务必须设备的商业或工业设施的个人和公司,理解不论全部或者部分租赁都是企业或行业的无形资产 ;

7) 承包商,经销商和农民合作社的权利 ;

8) 公立机构,国家机关或直辖市,倘若他们享有财务自主权,参与工业或商业性质和有利可图的业务活动 ;

9) 房地产公司,不论其形式 ;

10) 由商业法规定的条件下形成的经济利益集团(GIE) ;

11) 职业民间社团(SCP) ;

12) 通过管理中心(CGA)批准建立的商业形态 ;

13) 协会和非政府(NGO)组织从事的有报酬的活动。

 

减税与豁免

免征所得税 :

1) 消费者合作社只是将他们的成员的订货需求集中起来,并根据这些需求前往他们存放食物,产品和货物的商店分发;;

2) 办公室和经济住宅企业 ;

3) 电影俱乐部和文化中心

税率

 

所得税的税率为 30%,没有削减,应纳税净收入低至几千法郎

 

最低定额收费

 

·         纳税人

 

强制或可选根据实际税收纳税的自然人或法人,应该缴纳最低定额税。

 

·         税率

 

最低税率定为上述营业额的1%

 

·         豁免

新创业的公司,免除其两(2)个财年的最低税率,只要他们在法律规定的时间内提交其年度业绩报告。

 

复兴重组计划经财政部明确许可的公司,免征三(3)个财年的最低税。

 

利润预扣税

 

·         应税人员/活动

经营商业或非商业活动的人应根据利润所得代扣所得税。

 

预提税征收是基于 :

a) 货物因为商业目的而运达尼日尔 ;

b) 进口货物贸易 ;

c) 出于商业目的,出口或再出口以下未决海关制度 ;

d) 出于商业目的从批发商和生产商处购买 ;

e) 向国家或其代理机构,公共或私人机构,私人,项目,非政府组织,外交和领事代表和其他机构提供服务 ;

f) 向国家或其代理机构,公共或私人机构,私人,项目,非政府组织,外交和领事代表和其他机构交付物资.

 

 

·         豁免

以下条目不征收预提税 :

a) ) 给国家,地方当局和公共管理机构的实物捐赠 ;

b) 个人进口仅供自己使用的 ;

c) 代表外交和领事使团,国际组织和非政府组织进口,因为他们的特殊身份,豁免缴纳所得税 ;

d) 样品 ;

e) 由税务总局签发的豁免纳税的人开展的业务.

 

·         征税率

 

适用于预提税交易的税率 :

-          2%,特许经营者在内部市场上的交易,没有豁免预扣税清关证书ISB ;

-          4%,由海关注册经营者开展的业务,没有豁免预扣税清关证书ISB ;

-          7%,未在国税总局注册的贸易商进行的交易。

 

使用税率列表如下 :

 

业务类型

适用税率

港口业务 :

 

1) 进口经营者没有纳税标识号(NIF)

 

7%

海关业务 :

 

2) 进口经营者具有纳税标识号(NIF)

 

4%

 

3) 进口经营者没有纳税标识号

 

7%

 

4) 具有NIF的进口商经营再出口或过境业务,但没有豁免ISB证明

 

2%

 

5) 经营再出口或过境业务的进口商没有 NIF

 

7%

国内市场的业务 :

 

1) ) 没有 NIF 的销售商

 

7%

 

2) 有 NIF 的销售商

 

2%

 

3) 向国家,代理机构或企业提供服务和交付产品的经营者不具有NIF

 

7%

 

4) 向国家,代理机构或企业提供服务和交付产品的经营者具有NIF

 

2%

 

·         免除预缴税金

 

企业申报营业额为 3 亿法郎的采购销售活动或上一财政年度提供的服务业营业额为 1 亿瑞士法郎时,可以受益于豁免缴付预扣税这项豁免由企业书面申请后,国家税务总局签发证书生效。

 

 

 

 

 

 

 

2 : 学徒税

 

学徒税

 

纳税人

按照真实利润纳税的有关自然人或法人应当缴纳学徒税。

 

豁免

拥有独家教育业务的自然人或法人可以豁免缴税。

税率

学徒税的税率为:

- 支付给尼日尔工人工资的2% ;

- 支付给非尼日尔工人工资的4%.

 

 

 

3 : 企业特定管理费税(TCFGE)

 

企业特定管理费税(TCFGE)

 

纳税人

按照实际税制纳税的自然人或法人在某些开销上的缴税.

应纳税产品/活动

税收基于:

1°) 任何一种礼物 ;

 

2°) 宴会成本 ;

 

3°) 给某些人提供车辆和其他货物或服务的开支.

 

4°) 工作人员及其家属在休年假时的机票费用.

 

税率

税率为10%.

 

 

4 : 增值税

 

 

增值税

纳税人

应缴纳增值税的 :

1) 进口商 ;

2) 生产者 ;

3) 加工商 ;

4) 交易商 ;

5) 执行租赁或信贷租赁的自然人或法人 ;

6) 房地产承建商 ;

7) 服务提供商。这些措施还包括 :

- 东西或服务出租,包括提供租赁设备 ;

- 酒店现场消费业务 ;

- 娱乐节目活动 ;

- 中介机构行为,如委托代理、经纪;

- 提供任何种类的服务.

 

应纳税产品

由尼日尔共和国境内的自然人或法人,以通常或偶尔且独立的方式,开展属于工业、商业和手工艺或任何服务行为的业务活动,应当缴纳增值税。

 

构成应税交易 :

1°) 进口 ;

2°) 销售。包括视同销售的 :

- 水,电,煤气和通讯的供应 ;

- 分期付款销售 ;

- 财产的交付依据委托合同进行购买或出售 ;

3°) 销售,包括二手商品 ;

4°) 工作;

5°) 提供的服务;

6°) 纳税人为自己的需要或者业务而供应的货物或者服务.

 

豁免

免征增值税 :

1) 农民、牧民和渔民在正常业务过程中的交易 ;

2) 产品的进口和销售(某些基本必需品(如面粉,咖啡等),

未加工的原料,医药产品,农业投入,公路货运和客运,保险业务等。)

3)销售和转售含铀矿石和相关的物品 ;

4) 销售和转售,包括屠宰的肉类、家禽内脏、水果和蔬菜 ;

5) 医疗、辅助医疗专业人员和兽医收取的费用 ;

6) 教育机构、大学、技术职业学院的收入 ;

7) 不带家具的建筑物租金收入;

8) 由于未决的海关程序而直接出口和再出口的货物 ;

9) 运往或来自国外的航空运输 ;

10) 飞机在境外目的地的物资补充 ;

11) 为航空公司销售、维修、改造和维修飞机的公司,其海外服务代表至少经营过他们所有线路的50%的业务 ;

12) 货物和乘客的公路运输 ;

13) 印刷或出售报纸和期刊的收入,但广告收入除外 ;

14) 合法成立的非营利性协会业务,以及电影俱乐部、文化中心和国家博物馆 ;

15) 销售邮票和印花公文纸 ;

16) ) 销售、转让由国家、地方当局和非工商业性质的公共机构提供的服务,电信有关的业务除外 ;

17) 保险公司开展的业务,但要交纳保险单一税 ;

18) 产权、客户的转让等特定业务,应缴纳注册费 ;

19) 银行的资产组合中列出的有关再融资通过再贴现或公共或私人养老金的银行收费,金融机构和公共或半公共机构开展业务优惠,以及有关旨在动员在同一机构中的贷款 ;

20) 供应给家庭的水电费用,每月消费水平少于或等于50立方米的水和 150KW/H 的电 ;

21) 由财政部长批准的保险经纪开展的正常业务 ;

22) 由财政部授权的保险代理收取的投资管理费; ;

23) 债券利息所得 ;

24) 超过六 (6) 个月的定期存款利息 ;

25) 军事材料和装备 ;

26) 主要业务为组织赌博的企业的收入,应缴纳赌博税;

27) 由雇员以部分财产初次购买土地保护服务的注册土地,承包的贷款利息。要符合豁免资格,贷款的金额不得超过三千万(3000万)法郎 ;

28) 国家博物馆和历史古迹旅游收入.

 

税率

增值税的税率为 19%.

 

 

4 : 消费税

 

 

消费税

应纳税产品

-          以下产品在尼日尔境内交货应缴纳消费税(烟草、饮料、可乐果、油类和脂肪等),但考虑到负担繁重,事实上为免费.

-          各主要家族分支机构或零售商店和那些由合作社或购买团体向成员所做的分配需另加收消费税。

 

豁免

销售和转让类似有关业务的,免征消费税 :

- 已在尼日尔纳税的产品 ;

- 待运出尼日尔的产品.

 

税率

 

NTS/UEMOA

(代码)

名称

税率

08 02 90 10 00

09 02

Ex chapitre 15

20 09

 

22 02

 

 

22 03

22 04 à 22 06-22 08

24 02

24 03

 

33 03 à 33 07

可乐果................................................ ...

茶.............................................................

油和脂肪........................

果汁(包括酿酒葡萄汁)和蔬菜汁,未发酵及未加酒精,加或者未加糖或其他甜物质......

水,包括矿泉水和汽水,加糖或其他甜物质或调味,和其他非酒精饮料,不包括第20 09条的水果或蔬菜汁。............... .........................

麦芽酿造的啤酒…………………………….

其他酒精饮料

雪茄,香烟和小雪茄.

其它烟草及烟草代用品,烟草“均质”或“重组”; 烟草提取物和精油............................................

香水和化妆品………….

15% 从价计征

12% 从价计征

15% 从价计征

15% 从价计征

 

15% 从价计征

 

 

25% 从价计征

45% 从价计征

40%

40% 从价计征

 

15% 从价计征

 

 

 

6 : 营业税

 

营业税

 

纳税人

按照真实税制纳税的任何人开展业务均应缴纳营业税

豁免

免征营业税 :

1) 储蓄和贷款银行管理免费 ;

2) 农业生产合作社和协会的业务,在农业的正常使用中,同等条件下不会对上述公司的成员提高营业税 ;

3) 小卖部,消费合作社的成员订单

税率

营业税由固定税和比例税组成.

A- 固定税

第175条 固定费用等于上年营业额的千分之一(1‰),但不得低于150 000西非法郎。.

B- 按比例计征

第176条 按比例计算的费用是用于开展业务的财产租值的10%,无论是收费或免费的,除了59

除非该房屋是用作住所。可接受的租值是按照本法令的第162到166条的规定.

比例法所征税额不得小于固定税的四分之一(1/4).

 

 

7 : 许可证税

 

许可证税

纳税人

适用于有效税制的任何人,自动或可选,从事销售酒精发酵饮料,无论现场消费或外卖,每笔确定的销售都应当缴纳许可证税。

但是,该许可不适用于专门销售药用薄荷醇和醒酒药物的商人.

应纳税产品

该饮料分为两种类型,包括 :

- 第1类:甜酒,开胃酒,葡萄酒和其他酒精含量超过15度的酒等) ;

- 第2类:其他酒精饮料

 

豁免

 

税率

许可证税有两类固定费用,确定如下 :

 

活动

总金额

税率

第一类

零售商,酒吧,餐馆和所有销售第一类饮料的活动

200 000法郎

第二类

零售商,酒吧,餐馆和所有销售第二类饮料的活动

100 000法郎

 

 

 

 

7 :石油产品国内税

 

石油产品国内税

纳税人

石油产品国内税的征收是 :

-          通过本国境内的生产者 ;

-          通过申报.

应纳税产品

税收是基于在本国境内进行的所有消费,无论免费或收费,以及在本国境内直接交货的物品.

有关的产品是 :

-          超级无铅汽油,

-          煤油,

-          柴油,

-          轻质燃料油,

-          重油I和II,

-          石油气和其他气态烃类,

-          润滑脂和润滑油.

豁免

位于未决程序下的石油产品 :

- 位于未决程序下的石油产品 ;

- 执行定期国际航班的航空公司购买的石油产品 ;

- 用于出口的石油产品.

税率

石油产品国内税的税率是固定的,如下所示 :

 

产品

税率

超级无铅汽油

75 法郎/升

煤油

0 法郎/升

柴油

29 法郎/升

航空燃油(喷气式A1)

30 法郎/升

航空汽油(AVGAZ)

85 法郎/升

家用燃料油

0 法郎/升

轻油

0 法郎/升

重油I和II

0 法郎/升

润滑油脂

480 法郎 /公斤/净重

润滑油

450 法郎 /公斤/净重

煤气和其他气态烃类

0 法郎 /公斤/净重