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马里共和国

适用于马里的综合税单

马里税收政策是基于超过30年的两个法令文件,1970年2月27日颁布的6-CMLN和1973年1月16日的2-CMLN,2006年12月29日对两部法令做出了重大的修改 : 

-          新 的税法法案 (第06-067 / AN号) ; 

-           税务程序书 (第 06-068/AN号). 

两部文本的补充和修正 :

-          2010年5月31日出台的第2010-14号和2010-15号法令 (一般税法和税收程序的修改) ;

-           2011年7月15日出台的第2011-36号法律,确定了城市,区域和地区的财政资源 ;

-           2011年12月23日通过的第2011-78号法律,关于 2012年财政年度的国家预算法(2012 财年).

 

 

1 : 企业税和工商业所得税(IS-IBIC)

 

企业税和工商业所得税(IS-IBIC)

 

纳税人

-     商业,工业,手工业,自由的办公人员及办事处,和所有有利可图的活动

-     支付给任何开展业务的人的薪水,所在的企业,研究机构或定期向联邦税务局登记的公司也同样如此

-     对在马里的外国公司的利润征税,须按照国家批准的国际公约的规定执行.

-     企业是根据所得收益来征税

-      自然人是根据其工商业的收入来征税

 

减税与豁免

-     消费者合作社只是将他们的成员的订货需求集中起来,并根据这些需求前往他们存放食物,产品和货物的商店分发 ;

-     经济住宅办事处 ;

-     按照现行法律管辖的互助农业信用社;

-     公积金公司,农业合作社,农业兴趣协会,保险公司和农业再保险互助会 ;

-     互助保险社 ;

-     公共机构,非营利性国有或分散社区 ;

-     本地社区,市政工会,以及他们的非营利性公共服务部门 ;

-     商业会所,工业,手工业,农业和贸易商会,在不从事商业活动的情况下;

-     依法成立,且管理公正的不以盈利为目的的协会 ;

-     拥有固定或者可变资本的投资企业从他们的投资组合或资本收益的所得款项净额,和通过出售该投资组合中的证券或股票实现的收益.

 

税率

30%

税收征管

由纳税人前往主管的税务中心提前缴纳。不过,这些款项的具体规定根据纳税人的营业额会有所不同。事实上,营业额少于 1 亿瑞士法郎的纳税人可以选择实际简化税制。在此税制下,纳税人可以分三期缴纳其财政年度结束时形成的最终评估税额。这笔存款相当于上一年营业额的 0.20%,或者加油站供应本地市场站和所有其他公司的 0.60%。所有缴款不得迟于当年的 3 月 31 日,7 月 31 日和 11 月 30 日。对于申报简化税制的新企业,纳税额是根据预测的营业额来计算的

 

 

 

 

综合税

 

纳税人

综合税是由营业额超过 3000 万法郎的个体经营者缴纳

排除

-       进出口企业 ;

-       纳入正常税制的自然人 ;

-       经营多个机构的人 ;

-       办公室持有人和办事处及一些专业人员 (律师、会计师)。

 

税率

税收的价值因债务人的专业活动,和其行使的条件而不同

应税数额介于 14 700 到 1 200 000 西非法郎之间。

2 :综合税

 

 

工资和薪金税(ITS)

应税人员/活动

公共和私营雇主向雇员支付的一年的数额 :

就业收入,接受的佣金、奖金、小费和其他任何收益或报酬等收入

养老金,年金和分配给公司高管的每股收益.

豁免及减免

-       受国际、双边或多边协定约束的纳税人

-       家庭津贴和家庭援助.

-       家庭开销增加(如果摊派给到一家公司的所有员工)。

-       退伍军人养老金。

-       工伤事故受害人的年金和临时津贴。.

-       解雇或退休福利.

 

税款的计算方法

税款从该纳税年度的1月1日起按下表计算 :

 

表 1 : ITS 的年度税收计划

收入 (西非法郎)

税率

来源

0

175 000

0%

175 001

600 000

5%

600 001

1 200 000

13%

1 200 001

1 800 000

20%

1 800 001

2 400 000

28%

2 400 001

3 500 000

34%

超过 3 500 000

40%

       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

减免

此外,带家属的员工可以获得减税。这些折扣取决于婚姻状况和子女的数目。因此,员工已结婚,但没有抚养子女的可以减税 10%。每抚养一个孩子可以获得 2.5%的减税,直到获得10%减税,但最大的孩子如果是残疾儿童的话可以减税10%。18岁以下没有收入的,和大于18岁且小于25岁在军队服役或正在学习的青少年,视为受抚养的子女。

税收征管

由用人单位按月扣除。

3 :工资和薪金税(ITS)

 

4 : 增值税

 

增值税

应税人员/活动

自然人或法人包括那些公共经济部门,不论其法律地位,是否缴纳其他税和干预的形式和本质,当他们实现营业额超过 3000 万西非法郎时,所有交易都应以定期或不定期的方式,缴纳增值税;

 

从生产阶段到消费阶段,增值税针对所有供应的货物和服务征收。其范围包括 5 条主线 :

1. 产品的供给

2. 提供的服务

3. 纳税人交付给自己的

4. 进口

5. 农产品,畜牧业和渔业产品加工。.

豁免及减免

适用于增值税的豁免及减免可以分为四组:

 

-       销售及类似业务 :

-       提供的服务 :

-       需要缴纳特定税的其他活动和服务 :

 

具体的产品 :

这是法规中规定的产品列表,每个都有一个特定的数字,其中包括商品和药品

然而,2011年12月23日出台的第2011-078号文件,为了恢复经济发展的195条CGI确定对某些税率减免5%的产品,和免征增值税的销售和服务。这些除外 :

 农业设备 ;

 计算机硬件 ;

 

税率

增值税税率为 :

-       5%

-       18%  其他非免税商品和服务为

 

税收征管

增值税的征收有计划型,纳税人根据企业税收和企业利润水平缴纳等不同形式.

按照简化税制计征的纳税人(营业额在3000万到1亿法郎之间)基于营业额计征增值税,按月分期付款,分期费率根据货物,财产或服务等情况的不同而变化。在上一财政年度结束后,他们必须在不迟于今年的5 月 15 日,提交过去一年进行的所有业务的年度综合报告

按正常月度计划,纳税人必须在不迟于当月15日提交所有上一个月业务内容.

 

5 : 道路运输税

 

道路运输税

应税人员/活动

道路运输税(TTR)的目的是公路运输商业服务的公共载体,服务于在马里登记的车辆。该税的主要目的是减轻摩托车承运人的某些税务,如营业税,商会对马里机动车辆征收的税务.

豁免及减免

无减免

税率

表 3 和表 4 包含的税额

 

表 3 : 用于载客的车辆TTR税率(西非法郎)

车辆的载客数量

车龄

10 年

10 年以上

16人以下

128 000

88 000

17 至 35 人

168 000

116 000

36 至 45 人

253 000

174 800

46 人以上

326 600

230 000

 

表4:用于运输货物的车辆TTR税率(西非法郎)

车辆的载客数量

车龄

10年

10 年以上

10吨以下

188 600

133 400

10 至 15 吨

243 800

170 200

15至24吨

317 400

220 800

超过 24 吨

414 000

289 800

       

 

 

 

                        

 

6 : 职业培训税

 

 

职业培训税

应税人员/活动

职业培训税是所有公司和个人的工商业利润所得应缴纳的税务。

豁免及减免

雇主雇佣至少40岁以上的工人,和雇佣的人员持有官方认可的职业学院颁发的专业职称,可获得三年免税。雇主雇用出于经济原因而下岗的工人可以免缴两年。

税率

职业培训税的税率定为 2%,是以相同的固定贡献作为计算基础,计算出来的支付给所有工作人员的报酬、薪金、工资、津贴等总金额,包括实物福利价值。

 

7 : 房产税

 

房产税

应税人员/活动

房产税是向私人和更广泛的公共部门的雇主征收。

豁免及减免

无减免

税率

房产税的税率定为工资总额的 1%,计算基数为私人和更广泛的公共部门的雇主向所有工作人员发放的报酬、工资、薪金、津贴等总额。

 

8 : 青年就业税

 

 

青年就业税

应税人员/活动

对私人和更广泛的公共部门的雇主征收费青年就业税 (TEJ)。

豁免及减免

雇主雇佣至少40岁以上的工人,和雇佣的人员持有官方认可的职业学院颁发的专业职称,可获得三年免税。雇主雇用出于经济原因而下岗的工人可以免缴两年。

税率

青年就业税额是根据私人和更广泛的公共部门雇主向所有工作人员支付的报酬、薪金、工资、津贴等总金额来计算的。税率为2%。

 

 

 

 

 

9 : 营业税

 

营业税

应税人员/活动

所有在马里的经商和就职的个人或实体,除明确豁免的行业以外。该商业必须是按照通常的方式有效的运营,必须能够盈利,且最终必须在马里运营。

豁免及减免

-       国家,地方当局和公共机构 ;

-       受益于豁免企业所得税及工商业税的法人 ;

-       所有需缴纳综合税的活动,必须缴纳此税 ;

-       非集体的合作伙伴,有限责任制,伙伴关系或匿名 ;

-       禽畜单独出口业务 ;

 

税基和税率表

营业税由固定费和根据本地行业的租值计算的比例费组成。

 

a) 固定税

 

固定费的数额在营业费中已规定。它取决于应用行业的销售性质,业务基础和商业位置。固定费是按照机构而不是行业来征收的。

 

b) 按比例收税

 

固定费用,再加上基于职业的实践场所(办公室,商店,作坊,棚)的每年的租值按比例征税,包括各种固定工具和设施。租值原则上是该纳税年度1月1日时的实际值。比例税率为租值的10%。它不得小于固定税的四分之一(1/4)。

 

 

税率

营业税的计算是固定费加上比例税。

税收征管

收到从事商业活动许可证的个人应在开展业务后的10天内向税务机关申报。许可付款的最后期限是 4 月 30 日。

 

 

 

10 : 许可证税

 

 

许可证税

应税人员/活动

任何自然人或法人,从事批发或零售的酒精发酵饮料,现场消费或外卖均应缴纳的许可证税,分支机构无减税。

税率

每一类的适用税率根据下表设定,同时地理位置不同也会有变化。

 

 

表 : 许可证税(西非法郎)

巴马科

其他地区首府

其他地点

第一类: 酒吧,咖啡馆,咖啡餐厅

150 000

125 000

75 000

第二类 : 歌舞厅,饭店

100 000

62 500

37 500

第三类 : 餐馆,批发商和零售商(外卖)

50 000

37 500

18 000

第 4 类 : 本土饮料商店(红高粱啤酒等)

25 000

12 500

9 000

 

 

税收征管

收到从事商业活动许可证的个人应在开展业务后的10天内向税务机关申报。许可付款的最后期限是 4 月 30 日。