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布基纳法索


适用于布基纳法索的综合税单

在布基纳法索企业课税受以下法律条文管辖 :

§  2010年1月29日的§2010-008/AN号法案确定了企业所得税.

§  2010年1月28日,将原1965年5月26日颁布的第6-65/AN号法案统一修订各项内容为第006-2010/AN号法案,确立直接和间接税,以及烟草专卖制度。

§  第038/98/AN号法案修订了工业利润,商业和农业税收相关的税法,对工商业和恢复过程实行最低税率。

§  1965年5月16日颁布的第6/65/AN号法案确立了直接和间接税法,以及烟草专卖制度

 

激励小型工业和企业

 

小型工业和新创小企业自他们取得税务机构合规手续开始营业起,两年内免征营业税.

小型工业和企业通过管理中心批准可受益于以下税收优惠 :

-       利得税减免30% ;

-       最低定额收费减免50% ;

-       雇主和学徒的税收减免20%

 

表 1 : 企业所得税

 

企业所得税

 

纳税人

以下由于形式相同,会被课以企业所得税 :

a) 投资公司或类似对象:公共有限责任公司和有限责任合伙企业,包括只有一个合作伙伴的 ;

b) 合伙企业,有限合伙,合资企业和经济利益集团(GIE) ;

c) 合作社及其工会,协会和类似合法组织.

 

征税针对以下活动 :

a) 事业单位,国家机关或地方当局,享有财政自主权,从事工业或商业或营利性活动的行为 ;

b) 在法律法规上不享受法人资格的基金,其管理委托给公共或私人机构,如果这些资金没有明确由法律条文豁免的 ;

c) 国内企业 :

从事开发或商业经营,工业,手工业和农业的活动,其中包括 :

-       当他们从事购买或出售房地产或企业资产的中间业务,

-       房地产公司的股份,或正常购买同一商品以转售 ;

-       当进行细分和销售时,以有偿方式执行购置土地的开发工作 ;

-       当租用带家具或业务必须设备的商业或工业设施时,不论全部或者部分租赁都是企业或行业的无形资产.

-       其成员包括一个或多个公司或已经选择了这种税收.

d) 事实公司 ;

e) 经营业务或营利性活动的其他法人或其收入不会被征收其它税收的人。

 

可选择纳税的 :

a) 金融集团 ;

b) 职业民间社团.

该选项是不可撤销的,可通过从以前的转换股份公司的人行使.

该选项必须经全体合伙人签名,并在本财年开始前三个月内通知征税地的服务,才能生效.

 

应纳税产品

应税产品包括 :

-       销售和收入 ;

-       不同的或独特的产品 ;

-       收入或附带效益 ;

-       金融产品和动产资本的总收入 ;

-       出租已开发或未开发的物业,包括辅助收入 ;

-       包装和处置所得 ;

-       由公司本身完成的工作 ;

-       工作补贴和平衡补贴;

-       正在进行的工作,成本估价 ;

-       修补和转移费用 ;

-       政府退税所得 ;

-       处置固定资产项目收益.

减税与豁免

免征税收 :

1. 消费者合作社只是将他们的成员的订货需求集中起来,并根据这些需求前往他们存放食物,产品和货物的商店分发 ;

2. 国有或地方政府的不具有工商业性质的公共机构;

3. 按照法律规定管理的农业信用社 ;

4. 按照1994年12月15日颁布的关于互助或合作储蓄和信贷调控第59-94 / ADP规定成立的互助或合作储蓄和信贷机构 ;

5. 西非国家央行 ;

6. 按照法律规定成立的农业合作社,一般利益,保险公司和农业再保险互助,经营农业协会 ;

7. 互助保险社 ;

8. 职业民间社团;

9. 通过管理中心批准的 ;

10. 严格遵守目标的非营利协会或组织 ;

11. 投资公司,证券管理和控股公司从他们的投资组合或资本收益的所得款项净额,和通过出售该投资组合中的证券或股票实现的收益.

税率

企业所得税的税率为27.5%。这是指未减免的应纳税企业所得。

应纳税收入低于一千(1000)西非法郎的部分忽略不计。

最低定额收费

 

就某一年而言企业应纳税的最低额度,取决于上年的不含税营业额。

·         纳税人

由于公司亏损,应纳税所得经四舍五入不超过十万(100,000)西非法郎的。

 

·         税率

当金额可能不小于以下情形时,税率为0.5%/strong>

-       - 按正常税制,实际收入在一百万(1,000,000)西非法郎的纳税人

-       按简化税制,实际收入在三十万(300,000)西非法郎的纳税人。

 

·         •减免

经管理中心批准的成员拥有最低定额收费50%的折扣。

 

·         豁免

新公司开展业务的第一年可以获得最低定额费豁免。

 

分期付款

 

在本财政年度下企业产生的税收,可将等于上一个财政年度到期纳税额度的75%部分,分三期付款,称为“年度参考“。.

当参考年的期限超过一年时,支付的税款金额按照12个月期限报告年度来计算。

 

新成立或初次缴纳企业所得税的公司在第一年或第一个纳税期内不可申请分期付款。

 

税款必须在每年的7月20日,10月20日和1月20日前自行前往附件中的收税员处缴纳。

 

收集和代扣所得税作为中期利润

 

·         应税人员/活动

 

进口商品代扣税,不论他们应该缴纳关税或其他税目,负有纳税义务的任何进口商,制造商或贸易商等自然人或法人公司所得税和非正规经济部门的贡献。

 

进口商,制造商和批发贸易商销售货物和半散装,除了那些他们留在商店零售的以外,均被视为同意代扣所得税作为所得税保证金的自然人或法人。

这个假设推断是不可反驳的.

 

·         收费基数

 

包括 :

1. 进口货物的价值,根据06/08/1999颁布的第05/1999/CM/UEMOA法规的第16条款有关完税价格的规定,加上关税和海关服务税收,包括消费税和增值税 ;

2. 向客户收取的销售金额或任何款项,证券,商品或接受的服务或应收的补偿,包括消费税和增值税。由此定义的基数包括所有费用和税收。

制造商,进口商和销售半成品的批发商提供的佣金,折扣的集合。它们无法允许修改,在一开始的时候开票征收

 

·         征税率

征收税率如下:

1. 进口税率为5%。在实际税制下的纳税人,进口税率降至1% ;

2. 销售税率为2%。不过,以下产品的税率降为:

- 硬性水泥,糖,面粉,可乐坚果为1%。.

- 烃类为0.2%.

 

 

 

 

表 2 : 工业,商业和农业所得税(IBIC BA)

 

工业,商业和农业所得税(IBIC BA)

 

纳税人

征税项目包括 :

1. 个人自行购买房地产或者商业设施以便转售的 ;

2. 个人自行购买股票或房地产企业或认购转售的 ;

3. 个人认购由房地产公司发行的股票以便转售的 ;

4. 自然人从事上述1,2,3相应的资产购买、订购或出售的中介业务的 ;

5. 自然人就转让采矿许可和采石权利,签署许可授权实现资本收益 ;

6. 对所属土地进行细分并销售的个人 ;

7. 当租用带家具或业务必须设备的商业或工业设施时,不论全部或者部分租赁都是企业或行业的无形资产 ;

8. 承包商,经销商和农民合作社的权利 ;

9. 教育机构的创始人 ;

10. 带家具的公寓出租人。然而,个人只是租整个公寓中的一间房子的不需要纳税 ;

11. 从事任何商业或工业或贸易业务的任何其他自然人。.

 

应纳税产品

不包括可移动的资本和未在资产负债表中列出的开发和未开发物业租赁产品的收入,应税产品有 :

-       销售和收入 ;

-       不同的或独特的产品 ;

-       收入或附带效益 ;

-       金融产品和动产资本的总收入 ;

-       出租已开发或未开发的物业,包括辅助收入 ;

-       包装和处置所得 ;

-       由公司本身完成 的工作 ;

-       工作补贴和平衡补贴;

-       正在进行的工作,成本估价 ;

-       修补和转移费用 ;

-       政府退税所得s ;

-       处置固定资产项目收益.

税率

每笔收入均适用于以下累进税率:

收入征税分段

 

税率

 

0 至 500 000

10%

 

500 001 à 1000 000

20%

 

超过 1 000 001

27,5%

 

 

 

应纳税收入低于一千(1000)西非法郎的部分忽略不计。.

 

经管理中心批准的成员可减免30%的所得税.

最低定额收费

 

就某一年而言应当就工业,商业和农业用途征收最低税费,数额基于上年的不含税收入.

对于上面提到的最低收入的计算,应四舍五入至十万(100,000)西非法郎

 

·         税率

 

当金额可能不小于以下情形时,税率为0.5%

-       按正常税制,实际收入在一百万(1,000,000)西非法郎的纳税人

-       按简化税制,实际收入在三十万(300,000)西非法郎的纳税人

 

·         豁免

新公司开展业务的第一年可以获得最低定额费豁免

 

 

 

表 3 :非商业行业的所得税

 

非商业行业的所得税(BNC)

 

纳税人

年度所得税的征收有利于国家的预算执行 :

 

-       自由职业者。通过专业手段,以智力活动为主导,包括亲身实践的独立的科学或艺术行为。自由职业者与同事们分工协作,而不需要受人支配,他们认为自己正在实践这一行业 ;

-       办公室的持有人没有优质的商人 ;

-       所有其他职业,农场和利润丰厚的来源不缴纳特殊收入税.

-       职业民间社团成员

 

应纳税所得

除了行业应税人直接获得的收入,应纳税所得还包括 :

-       股票交易个人所得 ;

-       被艺术家,作家和作曲家或其他受益人及其继承人或受遗赠人视为拥有版权的产品;

-       运动员的非工资性收入 ;

-       发明人利用他们的专利特许,转让或授权商标、制造工艺或配方而获得的收入 ;

-       由活动主办方获得的收入 ;

-       非注册人员获得的辅助性非商业活动的收入.

税率

每笔收入的应纳税额度适用于下列累进税率:

 

收入征税分段

 

税率

 

0 至 500 000

10%

 

500 001-1000 000

20%

 

超过1,000,001

27,5%

 

 

应纳税收入低于1000法郎的部分忽略不计.

 

 

经管理中心批准的成员可减免30%所得税.

 

即使出现亏损,税收也不得减少数额 :

-       五万(50,000)西非法郎授权私人护理公司在符合现行法律的条件下,开展他们的业务活动 ;

-       二十万(200,000)西非法郎适当地授权分娩诊所在符合现行法律的条件下,开展他们的业务活动。

.

 

最低定额收费

 

对于所有其他行业,最低收费为 :

-       按正常税制,实际收入在一百万(1,000,000)西非法郎的纳税人

-       按简化税制,实际收入在三十万(300,000)西非法郎以下的纳税人

 

 

表 4 : 雇主学徒税

 

 

雇主学徒税

 

纳税人

在自然人或法人和组织支付工资薪金,津贴,薪酬和工资时缴纳的雇主学徒税是有利于国家预算的,必要时,可提供实物福利.

 

豁免

-          国家和地方当局拥有的不具有工业或商业性质的公共机构 ;

-          外交使团,国际和非洲国家间组织 ;

-          私立教育和卫生保健 ;

-          严格遵守目标的非营利协会或组织 ;

-          按照法律规定管理的农业信用社.

税率

税率设定为纳税基数的3%.

 

经批准的管理中心成员可以获得20%的税收减免和分配给员工的福利津贴

 

 

 

表 5 : 增值税

 

 

增值税

 

应税业务

·         进口.

·         销售.

-     供水,供电,供气和通讯 ;

-     分期付款销售 ;

-     财产的交付依据委托合同进行购买或出售.

·         工程建设对于建筑工作,是指 :

-     各行各业所参加的建筑物建设、改造、维护和修理以及房地产工程等所做的所有工作 ;

-     公共工程 ;

-     锅炉工程建筑物和金属建筑物 ;

-     拆迁工作 ;

-     所有附属工作或建设前期准备工作.

·         提供的服务

-     特许经营的无形资产 ;

-     商务租赁 ;

-     个人财产的租赁 ;

-     l建筑物的出租 ;

-     中间业务 ;

-     银行、保险和再保险业务 ;

-     生产工作合同未涵盖的行为 ;

-     个人资产的维护和修理 ;

-     现场消费销售 ;

-     旅游、酒店和餐饮业务 ;

-     娱乐节目活动 ;

-     运输业务 ;

-     自由职业者开展的业务.

豁免

·         非正规部门贡献的纳税人交易 ;

·          农民,种植者,农场主和渔民的未加工的文化产品,他们的牲畜或他们的渔获 ;

·         实际出口所涉及的按照未决海关程序申报的物品条目.

·         商品,服务直接出口,视同按照未决海关手续出口和转出口。被视为出口的包括 :

-     陆地运输有一部分是在境外执行,而服务是由布吉纳法索境外提供的 ;

-     实际出口所涉及的按照未决海关程序申报的物品条目;

-     法律认定的与出口相关的服务 ;

·         国际航空运输和国际航空搬运 ;

·         飞机在境外目的地的物资补充 ;

·         为航空公司销售、维修、改造和维修飞机的公司,其海外服务代表至少经营过他们所有线路的50%的业务 ;

·         销售、转让由国家、地方当局和非工商业性质的公共机构提供的服务 ;

·         销售二手商品,不包括销售折旧财产,纳税人和二手货品经销商有权申报减税 ;

·         艺术家通过出售他的艺术作品的所得,除了珠宝,首饰,和工匠和工业生产的艺术品 ;

·         根据 1999/6/8颁布的第 05/1999年/CM/UEMOA 号法令第165条,关于价值的货物以及个人影响认定的报关服务,进口商品可以受惠于免除海关关税和其他税 ;

·         股息,利息,欠款,及任何其他行为的其他收入和公司创始人的股份等,根据证券注册和印花税收入法案第652条中的规定 ;

·         未加工的新鲜和冷冻食品消费,包括肉类和鱼类的进口和销售 ;

·         其他免税商品和服务

税率

18 %

进口的货物为0%