أنت هنا

الغابون

ملخص ورقة الضرائب المطبقة في الغابون

 تأسس قانون الضرائب في الغابون بالقانون رقم 027/2008 في 22 جانفي 2009 بإستبدال:

 • قانون الضرائب المباشرة وغير المباشرة،

 • قانون التسجيل، لـــ  IRVM والطابع. 

 

الجدول 1: الضرائب على الشركات

 

الضرائب على الشركات  (IS)

الأشخاص الخاضعون للضريبة

 

يجب أن تخضع لضريبة الدخل على الشركات:

- الشركات بالأسهم،

شركة ذات مسؤولية محدودة

- الجمعيات التعاونية.

- المؤسسات أو الهيئات العامة.

الخاضعون لضريبة الدخل على الشركات بغض النظر عن غرضها:

الشركات المحدودة،

شركة ذات مسؤولية محدودة

- الجمعيات التعاونية و إتحاداتها.

- المدارس العامة، هيئات الدولة التي تتمع بالاستقلال المالي، وكل الأشخاص الاعتباريين الآخرين يقومون بعمل أو معاملات مربحة.

هم أيضا عرضة للضريبة على الشركات:

 

أ) حتى عندما لا تكون واحدة من الأشكال المشار إليها في الفقرة 1، الجمعيات المدنية العاملة في مجال الأعمال التجارية، الصناعية، الحرفية أو الزراعية، بما في ذلك:

- عندما تقوم بعمليات وسيطة لشراء أو بيع العقارات أو الأعمال التجارية، أسهم أو أجزاء من الشركات العقارية أو عندما تشتري عادة لنفسها سلع لإعادة بيعها.

- عند تقوم بالتقسيم والبيع، بعد تنفيذ أعمال التطوير والإصلاح للأراضي المكتسبة للنظر فيها.

- عند إيجار منشأة تجارية أو صناعية مجهزة بالأثاث والمعدات اللازمة لتشغيلها، حيث أن التأجير يتضمن أو لا يتضمن كل أو جزء من الأصول غير الملموسة لأموال التجارة أو الصناعة.

 

ب) المجتمعات المدنية التي تشمل بين أعضائها واحد أو أكثر من الشركات الرأسمالية المختارة من أجل نظام ضريبي.

هي أيضا تخضع لضريبة الدخل على الشركات من خلال الخيار، شركات الأشخاص أدناه:

- الشركات الجماعية

- الشراكات المحدودة

- الجمعيات المشتركة،

- النقابات المالية.

تعرض أخيرا لضريبة على الشركات، المؤسسات العامة والمجتمعات المختلفة.

الإستثناء والإعفاء

1 - الجمعيات التعاونية للإنتاج، التصنيع، التخزين وبيع المنتجات الزراعية وأيضا نقاباتها، شريطة أن هذه الشركات تعمل وفقا للقواعد التي تحكمها والمفروضة عليها بشكل مدني؛

2 - النقابات الزراعية وتعاونيات الإمدادات والشراء التي تعمل وفقا لأحكام

3 - بنوك الائتمان الزراعي المتبادلة،

4 - الجمعيات ونقابات الجمعيات للمساعدات المتبادلة.

5 - الأرباح المحققة من طرف المنظمات غير الهادفة للربح المنظم، بدعم من البلديات أو الجهات الحكومية المحلية للمعارض، المعاملات، الاجتماعات الرياضية ومناسبات عامة أخرى مقابلة للكائن المعرف لأوضاعهم ومصالحهم الاقتصادية وبعض من الإجتماعية

6. - الجمعيات المحلية ومجالس خدماتها العامة أيضا؛

7- الشركات والمنظمات المعترف بها من المرافق العامة المسؤولة عن التنمية الريفية

8  - المكاتب العامة لإدارة الإسكان للإيجار المخفض،

9  - الجمعيات المدرسية التعاونية المسماة "التبادلات التجارية".

10- النوادي والدوائر الخاصة لأنشطتها غير البارات والمطاعم ؛

11  - بنك دول وسط أفريقيا الخاضعة لرسوم قانوني لمبلغ يساوي 50٪ من الأرباح التابعة لقواعد التقدير التي يحددها القانون 14/81 في 18 ديسمبر 1981 الموافق على ميزانية إدارة الدولة 1982؛

12- الأرباح المحققة من قبل جماعات المصالح الاقتصادية، وبصفة عامة، بواسطة شراكات الأشخاص واستيعابها.

13 - خلال السنوات الثلاث الأولى من نشاطهم، الشركات ذات نشاط الفنادق والسياحة التي تقدم استثمارات جديدة لا تقل عن 1.8 مليار فرنك أفريقي باستثناء الضرائب.

المعدل

الدخل الخاضع للضريبة المقرب لآلاف الفرنكات المخفضة.

 المعدل العادي ثابت لـ 35٪.

 

المعدل المخفض:

- 20٪ للمؤسسات العامة،الجمعيات غير الهادفة للربح.

- 18٪ للبنك الغابوني للتنمية (BDG).

 

معدلات الضريبة على الشركات مطبقة على الشركات المدرجة لتداولات الأسهم هي:

أ) معدل 20٪ لمدة ثلاث سنوات، لزيادة رأس المال تمثل 20٪ على الأقل من رأس المال الإجتماعي.

ب) معدل 25٪ لمدة ثلاث سنوات، لبيع الأسهم تمثل 20٪ على الأقل من رأس المال؛

ج) تحت عتبة 20٪ من رأس المال الإجتماعي، معدل ضريبة على الشركات هو 28٪ لمدة ثلاث سنوات من تاريخ القبول.

د) في حالة معدل الاحتجاز هو 20٪ من الأوراق المالية المدرجة في التقديم الأول لتداول الأسهم، ولكن سيتم تحقيقه خلال فترة ثلاث سنوات، التخفيضات المحددة في أ و ب - تطبق للمدة المتبقية من تلك الفترة.

 

الحد الأدنى الشامل للإنجاز

الـــ SI المستحق يجب أن لا يكون أقل من الحد الأدنى الموافق 1٪ من إجمالي المبيعات العامة المحققة من العمل الجاري أو 1000000 فرنك أفريقي. عندما يكون العمل المحاسبي أقل أو أكثر من اثني عشر  شهرا، يتم احتساب مبلغ ،1000000 فرنك إفريقي مع مدة العمل.

    

المعفيون من ضريبة الحد الأدنى، الشركات أو الأشخاص الاعتباريون المعفيون من الضريبة على الشركات

 

 

 

الجدول 2: ضريبة إضافية على الأجور والرواتب 

 

ضريبة إضافية على الأجور والرواتب 

الأشخاص الخاضعون للضريبة

الضريبة الإضافية على الرواتب والأجور المستحقة من قبل الأشخاص الطبيعيين الذين يحصلون على دخل

الإستثناء والإعفاء

 الموظفيون الذين  يساوي أجرهم مائة ألف فرنك أفريقي شهريا أو أقل هم معفين من الضريبة.

المعدل

معدل الضريبة الإضافية على الرواتب والأجور ثابت عند 5٪.

 

الجدول 3: الضريبة على القيمة المضافة

 

الضريبة على القيمة المضافة

الأشخاص الخاضعون للضريبة

شكل وطبيعة الأنشطة، وضعهم فيما يتعلق بالضرائب الأخرى:

- الأشخاص الطبيعيون

- الأشخاص القانونيون (الشركات)؛

- السلطات العامة (الدولة، السلطات المحلية)؛

- الهيئات العامة؛

- جماعات المصالح الاقتصادية.

العمليات الخاضعة للضريبة

 تخضع لضريبة القيمة المضافة، جميع العمليات المنفذة في الإقليم، للنظر فيها من قبل الشخص الخاضع للضريبة، في الأنشطة الاقتصادية على:

- توزيع السلع وتسليمها

- توفير الخدمات والمنافع .

- واردات السلع والخدمات

المعدل

• المعدل العادي: 18٪ مطبق على جميع المعاملات الخاضعة للضريبة باستثناء المعاملات الخاضعة للمعدل المخفض 10٪ أو عند المعدل صفر.

• المعدل المخفض: 10٪ مطبق على عمليات الإنتاج والبيع على المنتجات المدرجة.

• معدل الصفر: 0٪ مطبق على الصادرات والنقل الدولي. معدل الصفر يطبق فقط على الصادرات لموضوع الإعلان الصادر من قبل السلطات الجمركية.

إستثناء

مع مراعاة الامتثال لمبدأ المعاملة بالمثل، البعثات الدبلوماسية والمنظمات الدولية تستفيد من:

 - الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على المشتريات المحلية أو واردات المركبات للخدمة والموظفين الدبلوماسيين.

 - الإعفاءات على ضريبة القيمة المضافة على الخمور، المشروبات الكحولية والتبغ؛

 - الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على الوقود؛

 - الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على المعدات العقارية، الاستثمارات العقارية للبعثة الدبلوماسية.

 

الجدول 4: المساهمة في براءات الإختراع

 

المساهمة في براءات الإختراع

الأشخاص الخاضعين للضريبة

أي شخص طبيعي أو اعتباري، لهجنسية غابونية أو أجنبية، الذي يمارس تجارة في الغابون، صناعة، ومهنة غير مدرجة في الإعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون، يخضع لمساهمة براءات الاختراع.

إستثناء

لا تخضع للرخصة:

1- الدولة،الحكومات المحلية، شركات المعاشات، المساعدات المتبادلة والقروض الزراعية، المؤسسات العامة لخدمات المرافق العامة؛

2-  الرسامون،النحاتون، المصممون والنقاشون، ينظر إليهم كحرفيين ولا يبيعون سوى منتجات فنهم.

3-  المعلمون في جميع المسائل التي تدخل ضمن نشاطاتهم المهنية الوحيدة .

4. القابلات ومقدمي الرعاية.

5. الفنانون المغنون والدراميون.

6. المزارعون والمربيون فقط لبيع وتداول المحاصيل والفواكه من الأراضي التي يملكونها أو يشغلونها ولبيع المواشي ؛

7 - المالكون أو المؤ جرون الذين يؤجرون أملاكهم الخاصة أحيانا حيث أن هذا التأجير ليس له طابع متكرر.

8- الصيادون والبحارة.

9 - بنوك الادخار التي تتم إدارتها مجانا، التأمينات المتبادلة المأذون لها بانتظام.

10- المؤسسات العامة أو الخاصة لغرض جمع الأطفال الفقراء وتقديم مهنة لهم.

11- المسافرون، العاملون في مجال التجارة والصناعة، الذين يعملون لحساب واحد أو أكثر من المنازل، سواء كان يدفعون تخفيضات نسبية أو رواتب ثابتة، شريطة أن القيام بأي عملية على حسابهم الخاص وأنه ليس لديهم شخصية مهنية مستقلة عن التجار الذين يحولون المنتجات .

12 - المزارعون الذين يبيعون الحطب المستمد حصرا للعمل في تطوير مصنعهم.

13 - الصيادون.

14 - النقابات الزراعية والتعاونيات الاستهلاكية، شريطة أن لا يكون لديها متجر بيع بالتجزئة وببساطة تجمع طلبات أعضائها وتوزيع شحنة مواد غذائية على المحلات أو المنتجات أو البضائع التي تتعلق بهذه الطلبات.

15 - العاملون في مجال التعدين

 

 

المعدل

 

 

 

 

 

 

 

الجدول 5: مساهمة التراخيص

 

مساهمة التراخيص

الأشخاص الخاضعون للضريبة

 مساهمة التراخيص هي التي تدفع من قبل أي شخص طبيعي أو إعتباري يقوم ببيع المشروبات الكحولية أو الروحية، في أي شكل من الأشكال

العمليات الخاضعة للضريبة

 

تعتبر المشروبات الكحولية تلك التي هي نتاج للتقطير الكحول وغيرها من المشروبات المضافة أو المخمرة التي ليست مدرجة في هذه المادة على المشروبات الغازية.

تدرج في هذه الفئة:

1 جميع الكحول، البراندي، الروحية، الخمور، براندي الفاكهة، المشهيات، الخمر،النبيذ،المسكرات والمشروبات الروحية الأخرى إذا وجدت؛

2 النبيذ، النبيذ الفوار و النبيذ الطبيعي الحلو

3. عصير التفاح، الأجاص والميد.

4. البيرة.

5 ° المشروبات المنتجة محليا، مثل نبيذ النخيل، الذرة أو الأرز ، الخ

تعتبر مشروبات غازية:

1 العصير الغير مخمر من الفواكه، مثل البرتقال، الأناناس، الجريب فروت، الطماطم والعنب والخ .

2 ليموناد.

3  المياه الغازية والمعدنية.

سلع المشروبات الجاهزة لا يمكن أن تباع لكمية أقل من اللتر، ما عدا في حالة الزجاجات أو القوارير المختومة التي تحمل العلامة الأصلية.

خلاف على ذلك، يتم استيعاب المستأجرين للاستهلاك الفوري.

 المعدل

المهن الأقسام المشتركة LBV / POG / FCV أقسام بلديات أخرى

- الفنادق، المقاهي، المطاعم التي تقوم بالرقص.  
- التجار بالجملة للمشروبات الكحولية

أولا

400000 فرنك أفريقي

 250000فرنك أفريقي

 150000 فرنك أفريقي

- بيع المشروبات الكحولية بالتجزئة لاتخاذ الثاني 250000 فرنك أفريقي 150000فرنك أفريقي 100000فرنك أفريقي

المقاهي- المطاعم التي لا تقدم رقص  180000فرنك أفريقي    100000 فرنك أفريقي90000 فرنك أفريقي

- بيع المشروبات الكحولية بالتجزئة للاستهلاك الفوري رابعا 90000 فرنك أفريقي 60000 فرنك أفريقي  40000فرنك أفريقي

- تجار بيع المشروبات الكحولية بالتجزئة خامسا  40000 فرنك أفريقي 30000 فرنك أفريقي  25000فرنك أفريقي

في حالة تكون نفس المؤسسة تجمع عدة مهن المجلوبة الى طاولة ، الحق الأعلى هو الذي يدفع فقط.