أنت هنا

الكاميرون

ملخص ورقة الضرائب المطبقة في الكاميرون

 قانون ضرائب الكاميرون المؤسس بموجب القانون رقم 2002-003 في 19 أفريل 2002 ليحل محل قانون 1973 "من أجل التحديث، التوحيد والتبسيط". ومنذ ذلك الحين تم القيام بالعديد من التغييرات، بما في ذلك قانون المالية 2003 وإصلاح الضريبة على الدخل للأشخاص العاديين (IRPP)، أو عن طريق القانون رقم 2009-019 المؤرخ 15 ديسمبر 2009 بشأن الضرائب المحلية. 

 


 

الجدول 1: الضرائب على الشركات

 

الضرائب على الشركات

 

الأشخاص الخاضع,ن للضريبة

 قد تخضع للضريبة الشركات:

  •  الشركات بالأسهم، وأيضا الشركات الشخصية، والشركات ذات المسؤولية (SARL)، الجمعيات التعاونية والمؤسسات أو المنظمات
  • المجتمعات المدنية
  • جمعيات شخص واحد التي تم إختيارها من أجل الضريبة على الشركات
  • المؤسسات العامة والسلطات المحلية اللامركزية
  • مؤسسات التمويل الصغير
  • المنتجات الخاضعة للضريبة

المنتجات الخاضعة للضريبة

 الدخل الخاضع للضريبة هو الدخل الصافي المحدد وفقا للنتائج الإجمالية للعمليات من أي نوع منفذ من  طرف الشركات خلال الفترة كأساس لفرض الضرائب، بما في ذلك على وجه الخصوص إستبعادات أي جزء من الأصل المقدم على الانتهاء.

الإستثناء والإعفاء

الإعفاء من الضريبة على الشركات:

  •  الجمعيات التعاونية للإنتاج، التصنيع، التخزين وبيع المنتجات الزراعية والثروة الحيوانية ونقاباتها التي تعمل وفقا لأحكام قانونية تحكم فيها
  • النقابات الرعوية الزراعية وتعاونيات الإمدادات والشراء التي تعمل وفقا لحكم
  • بنوك الائتمان الزراعي المتبادلة،
  • الجمعيات ونقابات الجمعيات للمساعدات المتبادلة.
  • الأرباح المحققة من طرف المنظمات غير الهادفة للربح المنظم، بدعم من البلديات أو الجهات الحكومية المحلية والمعارض التجارية، الاجتماعات الرياضية ومناسبات عامة أخرى مقابلة لكائن معرف لأوضاعهم ومصالحهم الاقتصادية وبعض من الإجتماعية
  • السلطات المحلية اللامركزية ومجالس خدماتها العامة
  • الشركات والمنظمات المعترف بها من المرافق العامة المسؤولة عن التنمية الريفية
  • السلطات العامة للإسكان بثمن منخفض
  • النوادي والدوائر الخاصة لأنشطتها غير الربحية
  • المؤسسات التعليمية الخاصة عندما لا تتبع هدف ربحي
  • البنك الوطني للضمان الاجتماعي لجزء من الأرباح من المساهمات على الرواتب
  • شركات الاستثمار ذات رأس مال متغير ، الأموال المشتركة و الأموال المشتركة على الأرباح المحققة في إطار موضوع قانوني
  • جماعات المصالح الإقتصادية، من أجل المساهمة في أرباحها الموزعة على أفرادها العاديين
  • المؤسسات الإدارية العامة الإستشفائية

المعدل

لحساب الضريبة، أي جزء من الدخل الخاضع للضريبة أقل من 100000 فرنك إفريقي يتم إهماله.

 المعدل هو 35٪.

 الحد الأدنى الشامل للإنجاز

 

الحد الأدنى بموجب ضريبة الدخل على الشركات هو مقدار الضريبة المستحقة من قبل كل شركة أو جمعية يمكن أن تكون أقل من تلك التي يطبق عليها 1٪ من إجمالي حجم المبيعات المحققة خلال السنة السابقة.

لدافعي الضرائب في نظام مبسط، هذا المعدل لـ

  • 3٪ للتجار الغير مستوردين
  • 5٪ بالنسبة للمنتجين، مقدمي الخدمات والتجار المستوردين

 

 

 


 

الجدول 2: الضرائب على الأرباح الحرفية، الصناعية والتجارية

 

الضرائب على الأرباح الحرفية، الصناعية والتجارية

 

الأشخاص الخاضعون للضريبة

الأرباح المحققة من قبل الأشخاص الطبيعيين في الشركات العاملة في الكاميرون والممارسة لمهنة تجارية، صناعية، حرفية أو أعمال التعدين والغابات

نفس الأرباح المحققة من طرف:

  • تجار المناجم والمحاجر
  • المستأجرون وشبه المستأجرين لامتيازات التعدين
  • أصحاب تراخيص تشغيل المناجم والمحاجر
  • مستكشفي التعدين النفط، الغاز وغاز الوقود
  • الوكلاء أو التجاريين الغير أجراء
  • الأشخاص الموزعون للعمليات الوسيطة لشراء أو بيع العقارات أو الأعمال التجارية أو الذين عادة ما يشترون لأنفسهم السلع لإعادة بيعها
  • الأشخاص القائمين على التقسيم والبيع بعد تنفيذ أعمال التطوير والإستدامة، لأراضي مبانيهم
  • الأفراد الذين يؤجرون منشأة تجارية أو صناعية مجهزة بالأثاث والمعدات اللازمة لتشغيلها، حيث أن التأجير يتضمن أو لا يتضمن كل أو جزء من الأصول غير الملموسة لأموال التجارة أو الصناعة.
  • أولئك الذين يؤجرون كل أو جزء من المباني التابعة لهم
  • أولئك الذين، بصفة أصيل أو  ملحق، يعملون في مجال القمار والترفيه

المعدل

المعدل المقرب لألف فرنك الأدنى من :

 

0 إلى 2 مليون: 10%

من 2000001  إلى 3000000: 15٪

من 3000001 إلى 5000000: 25٪

 أكثر من 5 ملايين: 35٪

 يجب أن لا تقل الضريبة عن  1% من حجم المبيعات المحققة خلال العام الجاري.



 

الجدول 3: الضرائب على الأرباح الزراعية

 

الضرائب على الأرباح الزراعية

 

الأشخاص الخاضعون للضريبة

المداخيل المحققة إما من قبل المزارعين، أو المستأجرين، سواء من قبل أصحاب الشغل بأنفسسهم

المعدل

المعدل المقرب لألف فرنك الأدنى من :

 

0 إلى 2 مليون: 10%

من 2000001  إلى 3000000: 15٪

من 3000001 إلى 5000000: 25٪

أكثر من 5 ملايين: 35٪

 

يجب أن لا تقل الضريبة عن  1% من حجم المبيعات المحققة خلال العام الجاري.



 

الجدول 4: الضريبة على الدخل للمهن غير التجارية

 

الضريبة على الدخل للمهن غير التجارية

 

الأشخاص الخاضعين للضريبة

المهن الحرة ومكاتب الموظفين الذين ليس لديهم جودة التجار

 الدخل من الأجور للرياضيين والفنانين

 فوائد جميع العمليات، المعاملات المربحة ومصادر الربح التي لا ترتبط إلى فئة أخرى من الدخل أو الإيرادات

المعدل

المعدل المقرب لألف فرنك الأدنى من :

 

0 إلى 2 مليون: 10%

من 2000001  إلى 3000000: 15٪

من 3000001 إلى 5000000: 25٪

أكثر من 5 ملايين: 35٪

  

يجب أن لا تقل الضريبة عن  1% من حجم المبيعات المحققة خلال العام الجاري.



 

الجدول 5: الضريبة على القيمة المضافة ورسوم الإنتاج

 

الضريبة على القيمة المضافة ورسوم الإنتاج

الأشخاص الخاضعون للضريبة

يخضع لضريبة القيمة المضافة الأشخاص الطبيعيين أو الاعتباريين، بما في ذلك السلطات الإقليمية والمحلية والهيئات العامة، التي تحقق على أساس منتظم أو أحيانا وبطريقة مستقلة، والمعاملات الخاضعة للضريبة على النحو المبين أدناه .

العمليات الخاضعة للضريبة

العمليات التالية خاضعة لضريبة القيمة المضافة :

  • توزيع السلع وتسليمها
  • فوائد خدمة الطرف الثالث
  • معاملات إستيراد السلع
  •  أعمال البناء
  • المعاملات العقارية من جميع الأنواع التي أدلى بها العاملين في القطاع العقاري
  • مبيعات السلع والمعدات المستخدمة المنفذة من قبل المتخصصين
  •  إستبعادات معدات العقارات
  • العمليات التي تجريها مؤسسات معتمدة لنظام المنطقة الحرة
  • مبيعات المنتجات النفطية المستوردة أو المنتجة في الكاميرون
  • ألعاب القمار والترفيه

الإستثناء والإعفاء

المعفين من ضريبة القيمة المضافة:

  •  العمليات التالية، التي تخضع لضرائب حصرية محددة لكل الضرائب على المبيعات
  •  العمليات المتصلة بالنقل الدولي
  • الاستيراد أو البيع من طرف الدولة لطوابع الضرائب والبريد، والأوراق المختومة
  • المبالغ المدفوعة من طرف وزارة الخزانة للبنك المركزي المسؤول عن إمتياز المسألة، ومنتجات عمليات البنك ومولد لمسألة التذاكر
  • الرسوم الدراسية والمعاشات التقاعدية المدفوعة في النشاط الاعتيادي لمؤسسة التعليم المدرسي و / أو الجامعية المنتظمة المسموحة، حسب الاقتضاء، من قبل وزير التربية والتعليم الوطني أو وزير التعليم العالي
  • السلع الأساسية (المبيدات ، لحم البقر، المنتجات الصيدلانية)
  • المعاملات الائتمانية للإيجارالمحققة من طرف مؤسسات الائتمان لصالح الائتمان لشراء المعدات الزراعية المتخصصة، الموجهة للزراعة، الثروة الحيوانية والصيد
  • مبيعات المنتجات النفطية لتموين طائرات الشركات ومقرها الإجتماعي في الكاميرون
  • شرائح الاستهلاك الاجتماعي لفائدة المعاشات الأسرية والسلع التالية (المياه تصل إلى 10 م3 شهريا ،الكهرباء تصل إلى 110 كيلو واط شهريا)
  • عمليات التركيب،الطباعة، استيراد وبيع الصحف، المجلات باستثناء عائدات الإعلانات، إسهامات السلع الموجهة لهذه العمليات، المكتسبة من طرف شركات وسائط الإعلام أو نشر الصحف والمجلات
  • واردات السلع المعفاة
  • الإختبارات، الفحوصات،الاستشارات،العلاجات، المستشفيات، أعمال التحاليل و علم الأحياء الطبي وإمدادات الأطراف الاصطناعية المنفذة في المرافق الصحية
  • العقود ولجان التأمين على الحياة والتأمين الصحي
  • عمليات التحويل المحلي لمنتجات الخشب الشبه مصنعة، بما في ذلك نشر، التصميم والتجميع
  • المواد المستخدمة في مكافحة فيروس نقص المناعة البشرية / الإيدز في ظل الظروف الثابتة بواسطة مسار منظم
  • مع مراعاة المعاملة بالمثل، الاتفاق المقر والحصص المعينة من طرف السلطات الكاميرونية، السلع والخدمات الموجهة للإستمعال الرسمي للبعثات الدبلوماسية أوالقنصليات الأجنبية والمنظمات الدولية، وذلك بالطريقة المنصوص عليها في اللائحة
  • المواد ومعدات تشغيل الطاقة الشمسية وطاقة الرياح

 

 المعدل

معدلات ضريبة القيمة المضافة والمكوس الواجبات ورسوم الإنتاج هي

ضريبة القيمة المضافة

المعدل العام: 17.5٪

معدل الصفر: 0%

رسوم الانتاج

المعدل العام: 25٪

المعدل المخفض: 12.5٪ (مركبات السياحة مع قدرة أكبر من أو تساوى 2000 سم3  والمشروبات الغازية)

الحد الأدنى الشامل للإنجاز

 

لجميع المهن الأخرى، الحد الأدنى  للإنجاز هو:

  •  واحد مليون (1000000) فرنك أفريقي للذين هم تحت نظام المداخيل لضريبية فعالة عادية
  •  ثلاثة مئة ألف (300000) فرنك أفريقي للذين هم تحت نظام المداخيل لضريبية فعالة عادية

 


 

الجدول 6: الضريبة على ألعاب القمار والترفيه

 

 

الضريبة على ألعاب القمار والترفيه

 

الأشخاص الخاضعين للضريبة

أي شخص طبيعي أو اعتباري يعمل في الإقليم الوطني، رسميا أو ملحقا، والألعاب التي، تحت ما يسم بـ :

  •  تستند إلى توقعات مكاسب عينية أو نقدية يمكن الحصول عليها عن طريق مصير أو طريقة أخرى
  • تهدف إلى توفير وسائل الترفيه البسيطة

لمعدل

الضريبة مصفاة بنسبة 15٪ مطبقة على حجم المبيعات المحققة خلال الفترة الضريبية

 


 

الجدول 7: ضريبة خاصة على المنتجات النفطية

 

 

ضريبة خاصة على المنتجات النفطية

الأشخاص الخاضعون للضريبة

هي ضريبة خاصة على المنتجات النفطية المستحقة على شركات النفط، لبيع السلع الخاضعة للضريبة

المنتجات الخاضعة للضريبة

 يجب أن تكون هناك ضريبة خاصة على مبيعات المنتجات النفطية:

 بنزين عالي الجودة

 وقود الديزل

 

إستثناء

المعفين:

  •  البعثات الدبلوماسية أو القنصلية
  • المنظمات الدولية وأفرادها على المستوى الدبلوماسي في حدود الحصص المنشأة بواسطة مسار منظم

المعدل

المعدلات هي:

البنزين الممتاز: 120 فرنك لكل لتر.

زيت الغاز: 65 فرنك للتر الواحد