أنت هنا

التوغو

ملخص ورقة الضرائب المطبقة في المالي

30 ديسمبر 1983 إنشاء "قانون الضرائب الذي ينظم الضرائب المباشرة وغير المباشرة، رسوم التسجيل ورسوم الدمغة، المراقبة الضريبية والانتعاش ".

تم إستبدال القانون الجديد بالقوانين التالية:

  • القانون رقم 65-13 في 21 جويلية 1965 على تدوين الضرائب المباشرة؛
  • القانون رقم 66-16 المؤرخ في  8 ديسمبر 1966 لتدوين الضرائب غير المباشرة.
  • المداولة رقم (1) / CP / ATT في 17 ديسمبر 1952 لتدوين قوانين التسجيل والطابع.

 

وقد تم تحديثه وفقا لأحكام الضريبة:

  • القانون رقم 2013-001 في 3 جانفي 2013 لقانون التمويل، الإدارة 2013
  • القانون رقم 2014-001 في 8 جانفي 2014 لقانون التمويل،الإدارة 2014

 

الجدول 1: الضرائب على الشركات

 

الضرائب على الشركات

 

الأشخاص الخاضعون للضريبة

الخاضعون لضريبة الدخل على الشركات بغض النظر عن غرضها:

  • الشركات المحدودة،
  • الشركات المحدودة التي يديرها شخص واحد،
  • شركات التوصية بالأسهم،
  • شركة ذات مسؤولية محدودة
  • الشركات التي يديرها شخص واحد ذات مسؤولية محدودة عندما يكون المساهم الوحيد هو شخص إعتباري،
  • الجمعيات التعاونية وإتحاداتها، كل الأشخاص الإعتباريين الآخرين الذين يقدمون عملية أو عمليات مربحة.

 

الخضوع للضريبة على الشركات حتى عندما لا تكون أحد الأشكال المشار إليها في الفقرة السابقة،المجتمعات المدنية عندما تقدم عملية أو عمليات النتائج التي تندرج ضمن فئة الأرباح الصناعية والتجارية إذا تم تحقيقهما من طرف شخص طبيعي.

الجمعيات الغير مشتركة، الجمعيات المحدودة البيسطة، الشركات التي يديرها شخص واحد ذات مسؤولية محدودة، عندما يكون المساهم الخاص شخص إعتباري والجمعيات المشاركة تخضع لضريبة الدخل على الشركات المخيرة لمسؤوليتها لهذه الضريبة. يمكن أن يمارس نفس الخيار من طرف المجتمعات المدنية للأشخاص بخلاف تلك التي تخضع قانونيا لضريبة الدخل على الشركات وفقا لأحكام الفقرة 2 أعلاه، بما في ذلك المجموعات الزراعية لعمليات المشتركة.

شركات الأشخاص المقرر لهم التحول السابق للشركات مع حصة رأس المال دون خلق قانون جديد لنظام الشركات الرأسمالية إلا في الحالة حيث الخيار مصاحب للتحول.

حتى في غياب الخيار، تطبق الضرائب على الشركات البسيطة و في الشركات المشاركة بما في ذلك الاتحادات المالية، حصة الأرباح المقابلة لحقوق المساهمين، والأخرين المنتسبين غلى جهات ذاتمسؤولية غير محدودة أو الذين أسماء وعناوينهم لم تبلغ إلى الإدارة.

تخضع للإعفاءات، المؤسسات العامة بخلاف المؤسسات العلمية، التربوية والمساعدة، فضلا عن الجمعيات والمجتمعات التي لا تخضع للضريبة تحت حكم آخر لموضوع مراجعة الحسابات

الضريبية المستحقة:

- تأجير الأثاث المملوك وغير المملوك.

- إستغلال أولوياتهم الزراعية أو الغابية؛

-الدخل من رؤوس الأموال المنقولة ، باستثناء أرباح الشركات الطوغولية، عندما لا تكون هذه العائدات ضمن نطاق الخصومات للمصدر.

لتطبيق هذه الأغراض، يتم تضمين دخل رؤوس الأموال المنقولة في الدخل الخاضع للضريبة للمبلغ الإجمالي.

الإستثناء والإعفاء

الإعفاء من الضريبة على الشركات:

  • الجمعيات التعاونية ذات شكل مدني وإتحاداتها،أيضا، الإنتاج، التحويل، تخزين وبيع المنتجات الزراعية باستثناء بعض المعاملات التجارية مثل المبيعات المنفذة في متجر بيع بالتجزئة منفصل لمكان العمل الرئيسي، عمليات تحويل المنتج أو المنتجات الفرعية الموجهة للإستهلاك البشري أو الحيواني أو يمكن إستخدامها كمادة خام في الزراعة أو الصناعة، والمعاملات المنفذة مع غير الأعضاء.
  • الجمعيات التعاونية والنقابات الزراعية للإمدادات والشراء، تعمل وفقا لأحكام المنظمة لها؛
  •  الجمعيات التعاونية الإستهلاكية التي تقوم بجمع الطلبات التجارية الخاصة بأعضائها وتوزيعها على محلات إيداع السلع، المنتجات أو البضائع التي تتعلق بالطلبات التجارية؛
  •  بنوك الائتمان الزراعي المتبادلة،
  • الشركات والمنظمات التعاونيات، الجمعيات المعترف بها للمرافق العامة المسؤولة عن التنمية الريفية أو الترويج الزراعي؛
  • الجمعيات ونقابات الجمعيات للمساعدات المتبادلة.
  • المكاتب، الشركات العامة والشركات الإقتصادية المختلطة و أيضا نقابات هذه المكاتب، المؤسسات والشركات المسؤولة عن تطوير وبناء المساكن وتقسيم عمليات الايجار وبيع الأراضيه التابعة لبناء مساكن إقتصادية أو عمليات التنمية الحضرية؛
  • الجمعيات التعاونية للبناء. جمعيات الإقتصاد المختلط والجماعات الغير ربحية وبيع الأراضي العائدة لهم.
  • المكاتب العامة وجمعيات البناء ونقاباتهم لتمويل البناء الاقتصادي؛
  • التبادلات المدرسية؛
  •  التعاونيات المحلية، النقابات المشتركة، و مجالس خدماتها العامة؛
  • غرف التجارة، الصناعة، الحرف اليدوية والزراعة والصفقات عندما لا تقدم أنشطة ذات طابع تجاري.
  • ​​القيم الأكثر بيعا للأوراق المالية من قبل القانون الوطني للشركات القابضة للقانون الدولي إذا كانت المحفظة تتألف من هذه الشركات التي لا تقل عن 60٪ من الأسهم في الشركات التي تقع في مقر حيز أعضاء الدول للاتحاد.
  •  الإيرادات للإجبارات الصادرة من السلطات العامة والوكالات التابعة لها عندما تكون مدتها أكثر من عشرة (10) سنوات؛
  • عمليات الإدخار وتوزيع الائتمان المنفذ من طرف المؤسسات المتبادلة التعاونية للادخار والائتمان (IMCEC) شريطة أن مثل هذه العمليات أو الأنشطة المساعدة تندرج في الإطار المنصوص عليه في القانون المنظم من القطاع.
  • هذا ينطبق أيضا على أعضاء هذه المؤسسات للأسهم الإجتماعية، الدخل من المدخرات ومدفوعات الفوائد على القروض التي حصلوا عليها من المؤسسة.
  • ومع ذلك، كل العمليات أو أنشطة هذه المؤسسات خارج الإطار المنصوص عليه في قانون القطاع، الخاضع للقانون المشترك؛
  • الأرباح المحققة من طرف المنظمات غير الهادفة للربح التي يحكمها قانون 1 جويلية 1901، المنظم بدعم من الدولة، الولايات والبلديات،الأحداث العامة المقابلة للكائن الذي تحدده القوانين مع الوجهة ذات اهتمام كبير من الناحية الاقتصادية للمنطقة، الولاية أو البلدية.
  • المنظمات غير الربحية المشكلة من الناحية القانونية والتي تعتبر إدارة نزيهة، الخدمات الاجتماعية، التعليمية، الثقافية والرياضية التي تقدمها إلى أعضائها؛
  • النوادي والدوائر  الخاصة لأنشطتها أخرى غير البار، المطعم والألعاب؛
  • اجمعيات قدامى المحاربين والمقاتلين السابقين للمصلحة العامة.
  • شركات الاستثمار ذات رأس مال ثابت التي تقوم بأنشطتها على أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي والنقدي لغرب أفريقيا (UEMOA)، لمدة أثني عشر (12) سنة من تاريخ إنشاء الشركة .
  • الدخل المتولد من قبل إدارة الأموال المودعة لمدة لا تقل عن ثلاث (03) سنوات مع شركات رأس المال الاستثماري العاملة في أراضي الدول الأعضاء لـــ UEMOA.

المعدل

 لحساب الضريبة، أي جزء من الدخل الخاضع للضريبة أقل من 1،000 فرنك يتم إهماله.

 يتم تعيين معدل ضريبة الشركات بنسبة 29٪ من الدخل الخاضع للضريبة.

 

الحد الأدنى لضرائب الإقتطاعات على الأشخاص الإعتباريين

 الشركات وأشخاص قانونيين آخرين خاضعين لضريبة الشركات الخاضعة للحد الأدنى لضرائب الإقتطاعات.

 معدلها هة 1٪ من قيمة التداول الكلي بما في ذلك الضرائب، باستثناء الضريبة على القيمة المضافة (TVA)، للعام المالي الأخير.

 المبلغ السنوي للضريبة يتم تعيينه بنسبة خمسين ألف ( 50000) فرنك أفريقي للشركات مع قيمة التداول أقل من خمسة ملايين ( 5000000) فرنك أفريقي.

 هذا يقتصرعلى خمس مئة مليون (500000000) فرنك أفريقي لأية شركة تحقق مبيعات سنوية سنوية تتجاوز خمسين مليار (50 مليار) فرنك أفريقي.

 حجم المبيعات الموافقة لجميع المعاملات التي تقوم بها الشركة في أداء وظيفتها المهنية الحالية.

 مع ذلك، نفس هؤلاء الأشخاص القانونيين المسوقين للمنتجات للربح الإجمالي المسموح به يحددون مبلغ خاص لكمية أو وحدة مالمنتجات التي تباع بموجب مرسوم من وزير التجارة، القاعدة المنشأة على الربح الإجمالي.

 

الحد الأدنى لضرائب الإقتطاعات على الأشخاص العاديين

 

الأشخاص الطبيعيون الخاضعون لضريبة الدخل بسبب أنشطتهم الصناعية، التجارية أو غير تجارية الخاضعة، بغض النظر

هي نتائج العمليات، لدفع ضريبة الحد الأدنى للإقتطاعات التابعة للقاعدة والمعدل المنصوص عليه في المقرر رقم 163.

المبلغ السنوي للضريبة يتم تعيينه بنسبة خمسين ألف (50000) فرنك أفريقي للشركات مع قيمة التداول أقل من خمسة ملايين (،5000000)

فرنك أفريقي.

هذا يقتصرعلى خمس مئة مليون (، 500000000) فرنك أفريقي لأية شركة تحقق مبيعات سنوية سنوية تتجاوز خمسين مليار

(50 مليار) فرنك أفريقي.

مع ذلك، نفس هؤلاء الأشخاص القانونيين المسوقين للمنتجات للربح الإجمالي المسموح به يحددون مبلغ خاص لكمية أو وحدة

المنتجات التي تباع بموجب مرسوم من وزير التجارة، القاعدة المنشأة على الربح الإجمالي.

 

الجدول 2: ضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين

 

ضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين

الأشخاص الخاضعين للضريبة

يجب أن تكون هناك ضريبة دخل سنوية على الأشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل التي تؤثر على صافي الدخل الإجمالي للمكلف

يتكون هذا الدخل الإجمالي الصافي من إجمالي الدخل الصافي للفئات التالية:

-الصفقات، الرواتب، الأجور،الكشف العام والمكافآت والمعاشات.

- دخل الملكية.

- العائدات الصناعية، التجارية والحرفية.

- المداخيل للعمليات الزراعية.

- مداخيل المهن غير التجارية والمداخيل ذات صلة؛

- دخل رؤوس الأموال المنقولة.

- المكافآت المدفوعة لأعضاء مجلس الإدارة والمقربين من بعض الشركات.

- إرتفاعات الإقتطاعات لبعض السلع أو بعض الحقوق

هي عرضة لضريبة الدخل فيما يتعلق بجميع مداخيلهم التي مصدرها طوغولي أو لمصدر

خارجي:

- الأشخاص الطبيعيون التوغوليون أو الأجنبيون الذين يدفعون ضريبتهم في التوغو.

- المشارك الوحيد لشركة ذات عضو واحد ذات مسؤولية محدودة مقرها في الطوغو، عندما يكون لها شخص طبيعي.

 

2. مع مراعاة تطبيق المعاهدات الضريبية الدولية، الأفراد الطبيعيين ذوي الجنسية الطوغولية أو الأجنبية الذين ليس لديهم موطن ضريبي في الطوغو، هم عرضة لضريبة الدخل في الطوغو لمصدر دخلهم من مصدر طوغولي أو إذا كان لديهم في الطوغو أكثر من مسكن.

 

3 هم أيضا عرضة لضريبة الدخل، الأفراد الطبيعيين ذوي الجنسية الطوغولية أو الأجنبية الذين ليس لديهم موطن ضريبي في الطوغو،، الذين يجمعو أرباح أو دخل خاضع لضريبة  في الطوغو كتبتها إتفاقية دولية بشأن الإزدواج الضريبي.

الإستثناء والإعفاء

المعفيون من الضريبة على الدخل:

1 - الأشخاص الطبيعيون الذين صافي دخلهم الكلي لا يتجاوز الحد الأدنى للأجور

المضمونة.

2 - السفراء، الموظفون الدبلوماسيون، القنصليون و  وكلاء القنصلية من جنسيات أجنبية ضمن

شروط متبادلة.

هذا الإعفاء، مع ذلك، يشمل الرواتب رسمية من مصدر الدخل المهتمين و المداخيل الخاصة للمصدر

الخارجي المحقق منه.

المعدل

صافي الدخل الخاضع للضريبة يساوي مداخيل الخصومات ناقصة الدخل التي أدلى بها صاحب العمل (المعاشات، التقاعد، أقساط الموظفين، والمزايا العينية)، خصم 10٪ لتغطية نفقات الأعمال. النتيجة التي تم الحصول عليها، في النهاية تطرح 15٪ (5٪ للمبالغ التي تتجاوز 10 ملايين فرنك أفريقي في السنة).

 خصومات الأسر المعالة

يتم تخفيض إجمالي الدخل الصافي إلى مبلغ ثابت لكل شخص معال.

 هذا المبلغ يساوي مبلغ سبعين ألف (70000) فرنك أفريقي لكل معال. هذا يقتصر على  432000فرنك أفريقي سنويا.

 

  1. المقياس حسب أجزاء الدخل والمعدل

 

بعد التخفيض، إجمالي الدخل الصافي لآلف الفرنكات لأقل موضوع تطبيق جدول الزيادات في الدخل والمعدلات التقدمية أدناه:

 

من 

0

إلى

900000

إستثناء

من

900001

إلى

4 ملايين

7 %

من

4000001

إلى

6000000

 15٪

من 

 6000001

إلى

 10 ملايين

 25٪

من 

10000001

إلى

15000000

30%

أكثر

من 15 مليون

 35٪

 

 

الجدول 3: الضرائب المهنية - الضرائب ذات صلة

 

الضرائب المهنية - الضرائب ذات صلة

 

الأشخاص الخاضعون للضريبة

 الضريبة المهنية المدفوعة كل عام من قبل الأشخاص الطبيعيين أو الإعتباريين يقومون بإنتظام  بوظيفة مهنية غير مأجورة  للاعفاءات المنصوص عليها في المادة

 يتم تأسيس الضريبة المهنية وفقا للقدرة الضريبية للمديونية المقدرة وفقا لمعايير إقتصادية تقوم على أهمية الأنشطة الممارسة في إقليم الطوغو.

إستثناء

 

يستثنى من الضريبة المهنية:

  • الدولة؛
  • الجمعيات المحلية وكذلك المؤسسات والمنظمات العامة لأنشطتها في المرافق العامة أساسا ذات طابع ثقافي، تعليمي، صحي وإجتماعي، رياضي أو سياحي. (والعكس،الخاضعين للضريبة المهنية هم، المؤسسات والشركات العامة المشكلة على شكل جمعيات ذات طابع صناعي أو تجاري)
  • الموانئ المستقلة وكذلك الموانئ والمطارات التي تديرها السلطات العامة والمؤسسات العامة أو الشركات الإقتصادية المختلطة، بإستثناء مراسي القوارب؛
  • العمليات الزارعية والمزارعين الأفراد أو الأشخاص الاعتباريين، مهما كان نظام الضرائب المفروض على دخلهم، ولكن فقط من أجل بيع وتداول المحاصيل والفواكه من الأراضي التي يملكونها أو يشغلونها للبيع، مع الحفاظ أو زيادة السعر.
  • التعاونيات الزراعية، جمعيات المصلحة الجماعية الزراعية والمنظمات  ذات هدف حصري تجاري.
  • الصيادون، المالكون المسجلون البحريون أو غير المسجلين، للعمليات الوحيدة المتعلقة بصيد الأسماك، شريطة التوزيع الشخصي في هذا النشاط، وكذلك الجمعيات التعاونية للصيد البحري أو النهري عندما تدرج وتعمل وفقا القوانين والأنظمة التي تحكمها؛
  • عمال الوحدات العسكرية فيما يتعلق بممارسة وظيفتهم فقط.
  • الحرفيين والحرفيين الذين يعملون وحدهم أو مع مساعدة العمل العائلي،
  • المتدربون بموجب عقد أو مناورة بسيطة أو المعوقين جسديا وعدم إستخدام المرافق والمعدات ذات أهمية بحيث أنه من الممكن النظر في أن معظم الأجر يأتي من رأس المال .
  • وبالمثل، الأرملة أو التي  تواصل بمساعدة عامل واحد أو أكثر من المتدربين تحت العقد، المهنة المتداولة من قبل زوجها (أو زوجته)؛
  • ناقلي الأشخاص الخاضعين لضريبة الدخل الناقلين البريين.
  • الجمعيات التعاونية للحرفيين و نقاباتها و الجمعيات التعاونيات الاستهلاكيةالتي تقوم بجمع الطلبات التجارية الخاصة بأعضائها وتوزيعها على محلات إيداع السلع، المنتجات أو البضائع التي تتعلق بالطلبات التجارية؛
  • الناشرون الدوريون الذين يشكلون قسم من منشوراتهم وإعلاناتهم، الإعلانات والمنشورات لا تشكل سوى ملحقات لها،
  • وكالات المطابع المعتمدة.
  • تجار التعدين، المستأجرين والشبه مستأجرين للتعدين، وحاملي الرخص التجارية للتعدين والتنقيب عن النفط، الغاز، والوقود فقط استخراج  وبيع المواد المستخرجة.
  • الشركاء، المساهمين وأصحاب الأسهم للشراكات، الشراكة، أو ذات مسؤولية محدودة.
  • الرسامون، النحاتون، النقاشون، الفنانون والمصممون الذين يعتبرون كفنانين و لا يبيعون سوى منتجات أعمالهم فنية، المؤلفون، الملحنون، الكتاب ومعلمو الفنون، العلم، وفنون الترفيه الذين ليس لديهم عمل حقيقي مفتوح للجمهور، المحامين المتدربين، فنانين الغناء والدراما، ومقدمي الرعاية ما لم تتخذ الأمومة، والتمريض رعاية المنزل .
  • الجمعيات المتبادلة المعتمدة من طرف السلطة التنظيمية؛
  • بنوك الادخار أو الاستبصار المدار مجانا، منظمات الإسكان لـ
  • الإيجار الاقتصادي ومختلف المنظمات، عندما يتمثل نشاطها في ممارسة
  • الشروط مثل تلك المقررة بنزاهة.
  • السياحيون المسافون للتجارة أو الصناعة، شريطة أن لا يتخذوا أي
  • عملية لحسابهم الخاص، وأن ترتبط المنازل التي يمثلونها بواسطة عقد مكتوب
  • مشيرا إلى:
  • طبيعة السلع للبيع.
  • المنطقة التي يجب عليهم ممارسة مهنتهم فيها.
  • معدل الإقتطاعات النسبية أو التخفيضات المخصصة.
  • المدارس الخاصة بتدريس الدرجات الأولى، الثانية، الثالثة والرابعة، التقنية أو الممتازة ذات موضوع معترف به في المرافق العامة.
  • الشركات الجديدة لأثني عشر شهرا منذ تشغيلها.
  • الشركات الجديدة المرخصة بموجب أحكام قانون الاستثمار ل
  • سنة بدء التشغيل والسنوات الأربع المقبلة.
  • دافعو الضرائب الخاضعين للضريبة المهنية الوحيدة.

 

 

المعدل

 

 المعدلات المطبقة على فرع من الأنشطة، على حجم المبيعات أو قيمة المنتجات المستخدمة في حساب الضرائب التجارية، في التفاصيل التي تعلق بهذه المادة، هي:

 

فروع الأنشطة

 

معدل أول

عنصر

 الـــ TP

 

الشركات الوطنية الزراعية، المتمثلة في الغابات وصيد الأسماك في

القياس أو هذه الشركات التي ليست مستثناة صراحة من الضريبة

المهنية

 

5 ‰

 

الصناعات الإستخراجية

 

  7.5 و 10 ‰

 

 التصنيعات الصناعية

5؛و 7.5

 10 ‰

شركات النشاطات الرئيسية. التي تعتمد على إنتاج وتوزيع

 الكهرباء، الغاز والمياه إلى حد أن هذه الشركات ليست

 معفىية صراحة من الضرائب التجارية

 2.5 ‰

 الخدمات

 2.5. 5؛ 7.5

 و10 ‰

 شركات أخرى

5 ‰

 

 يتم تطبيق المعدل على القيمة الإيجارية للأماكن، الأراضي، الودائع، والأرصفة وغيرها من المواقع المستخدمة لأداء المهن الخاضعة للضريبة بما في ذلك المرافق من أي نوع التي تخضع لضريبة الأملاك هي 6٪.

 

 

 

الجدول 4: ضريبة خاصة على صناعة وتجارة المشروبات

 

ضريبة خاصة على صناعة وتجارة المشروبات

 

الأشخاص الخاضعون للضريبة

 يجب أن تكون هناك ضريبة معينة تحت إسم ضريبي خاص على تصنيع وبيع المشروبات. يتم تضمين مبلغها في سعر بيع المشروبات.

إستثناء

الضريبة الخاصة على تصنيع وتجارة المشروبات لا تنطبق على تصنيع وتسويق المشروبات غير التقليدية الغير المخمرة مثل بيرة الشعير، الذرة أو الليحة، الخ

المعدل

 الرسوم المستحقة بموجب الضريبة الخاصة على صناعة وتجارة المشروبات من قبل المستوردين والمصنعين تستند إلى المعدلات التالية:

  • مستوردي المشروبات:

 

المجموعة 1 (المشروبات غير كحولية)

 في زجاجات وقوارير أو أوعية مماثلة لـ

 قدرة تساوي أو أقل من ستين (60)

 سنتيلتر: 15 F فرنك أفريقي / زجاجة أو حاوية

 - التي تحتوي على سعة أكبر من ستين

 (60) سنتيلتر: 25 F فرنك أفريقي / زجاجة أو حاوية

المجموعة 2 (المشروبات المخمرة الغير مقطرة)

في زجاجات وقوارير أو أوعية مماثلة لـ

قدرة تساوي أو أقل من ستين (60)

سنتيلتر: 15 F فرنك أفريقي / زجاجة أو حاوية

- التي تحتوي على سعة أكبر من ستين

  (60) سنتيلتر: 25 CFA / زجاجة أو حاوية.

 

المجموعة الثالثة (مشروبات أخرى كحولية)

في زجاجات وقوارير أو أوعية مماثلة لـ

 قدرة تساوي أو أقل من واحد (1) لتر: 50 F فرنك أفريقي /

 زجاجة أو حاوية

 - تحتوي على أكثر من واحد (1) لتر: 100 F فرنك أفريقي

 زجاجة أو حاوية

 

  • مصنعو المشروبات:

 

المجموعة 1 (المشروبات غير كحولية)

 في زجاجات وقوارير أو أوعية مماثلة لـ

 قدرة تساوي أو أقل من ستين (60)

 سنتيلتر: 5 F فرنك أفريقي / زجاجة أو حاوية

 - التي تحتوي على سعة أكبر من ستين

 (60) سنتيلتر: 25 F فرنك أفريقي / زجاجة أو حاوية

 المجموعة 2 (المشروبات المخمرة الغير مقطرة)

في زجاجات وقوارير أو أوعية مماثلة لـ

 قدرة تساوي أو أقل من ستين (60)

 سنتيلتر: 5 F فرنك أفريقي / زجاجة أو حاوية

 - التي تحتوي على سعة أكبر من ستين

 (60) سنتيلتر: 25 F فرنك أفريقي / زجاجة أو حاوية

 

 المجموعة الثالثة (مشروبات أخرى كحولية)

 في زجاجات وقوارير أو أوعية مماثلة لـ

 قدرة تساوي أو أقل من واحد (1) لتر: 50 F فرنك أفريقي /

 زجاجة أو حاوية

 - تحتوي على قدرة أكبر من لتر

 لتر 100 F فرنك أفريقي / زجاجة أو حاوية

 

 الضريبة الخاصة على تصنيع وتجارة المشروبات لا تنطبق على تصنيع وتسويق المشروبات غير التقليدية الغير المخمرة مثل بيرة الشعير، الذرة أو الليحة، الخ

 

الجدول 5: الضريبة على القيمة المضافة

 

الضريبة على القيمة المضافة

 

العمليات الخاضعة للضريبة

المعاملات الخاضعة للضريبة القانونية

 

تخضع لضريبة القيمة المضافة المستحقة في الميزانية العامة، وتوزيع السلع والخدمات المنفذة للنظر فيها من قبل الشخص الخاضع للضريبة للتصرف فيها.

  • تسليم السلع مما يعني نقل الممتلكات الشخصية الملموسة حتى إذا تم هذا النقل لأمر صادر من سلطة عامة.
  • الكهرباء، المياه، الغاز، الحرارة، البرودة والاتصالات والسلع المماثلة تعتبر سلع مادية في إطار الضريبة على القيمة المضافة.
  • العمليات المتعلقة بنشاط اقتصادي آخر غير ذلك المحدد في الفقرة 2  الذي يعتبر تسليما لخدماتال ممتلكات الشخصية الغير مادية، الأعمال العقارية، عمليات اللجنة، الوساطة المالية،المبيعات للاستهلاك الفوري للمنتجات الغذائية أو المشروبات، أعمال الدراسة والبحث والخبرة، نقل الناس والبضائع، وبوجه عام جميع معاملات التأجير الأشياء أو الخدمات، Yيجار الصناعة أو عقد العمل من قبل الشخص الذي يتعهد للقيام بذلك في رسم ثابت أو مقابل خدمة أخرى، العمل لأي أمر أو تنفيذ الأنشطة التي تؤدي إلى ربح مكاسب نقدية أو عينية.
  • التبادل الذي يتم تحليله لمضاعفة المبيعات والقروض الاستهلاكية التي تشمل إعادة تسليم البضاعة، يؤدي إلى ضريبة على القيمة المضافة لكل عملية اتشكل إما: بيع مزدوج لجزؤ، التسليم وعودة السلع لجزء آخر.
  • خدمات الموانئ والمطار ما عدا الإعفاءات القانونية المحددة.

 

الخاضعين للضريبة على القيمة المضافة ما عدا الإعفاءات الخاصة:

a عمليات الاستيراد المنفذة في الطوغو من قبل أي شخص طبيعي أو إعتباري. عن طريق الإستيراد الذي يمر عبر الحدود الجمركية.

على هذا النحو، المنتجات التي تم الحصول عليها في منطقة خالية من المواد الخام المحلية أو منظمات الدول الأعضاء CEDEAO التي تخضع لضريبة القيمة المضافة وأي ضرائب جمركية أخرى على الواردات من منطقة خالية من خلال المنطقة الجمركية. هذه الرسوم والضرائب كونها مكونات القاعدة لحساب الضريبة على القيمة المضافة وفقا للمادة 317 المكررة في القانون الحالي.

a تسليمات السلع والخدمات التي يستخدمها الشخص الخاضع للضريبة لأغراضه الخاصة أو لأحتياجات عملياته؛

b  تسليم البضائع عن طريق الجمعيات التعاونية وإتحاداتها، كذلك جماعات المشتريات المنشأة بشكل مشترك من قبل التجار أو الأفراد بغض النظر عن الشكل القانوني لهذه المجموعات.

c  المعاملات التي أدلت بها التعاونيات واتحاداتها.

 

العمليات الخاضعة للضريبة بواسطة الخيار

قد تكون خاضعة للضريبة على قيمة المضافة على الخيار المضاف:

  • المبيعات والخدمات المقدمة من قبل الأشخاص الذين لا تقل حجم مبيعاتهم عن ثلاثين (30) مليون سنويا.
  • إستيراد، إنتاج وبيع المنتجات المدرجة في ملحق هذا الفصل (الملحق TVA).

    الخيار المقرر قبل 30 نوفمبر، الممارس لمدة سنتين من 1 جانفي للسنة التالية. الخاضعين لموافقة الرئيس العام للضرائب وتجديدها بموجب إتفاق ضمني في نهاية هذه الفترة، ما لم يتم إنهاؤه قبل 30 نوفمبر من السنة الثانية.

 

 

الأشخاص الخاضعون للضريبة

الخاضعون للضريبة على القيمة المضافة، الأشخاص الطبيعيين أو الاعتباريين الذين يؤدون بشكل مستقل على أساس منتظم أو في بعض الأحيان، عملية أو عمليات خاضعة للضريبة بصرف النظر عن الوضع القانوني لهؤلاء الأفراد، وضعهم فيما يتعلق بالضرائب الأخرى وشكلها أو طبيعتها، عندما  تتجاوز حجم المبيعات 30 مليون .

 شركات المبيعات التي تخضع للحد الموضح في الفقرة السابقة، لمراقبة التزاماتها المصرحة والمدفوعة لمدة ثلاث  سنوات متتالية.

ومع ذلك، خلال السنة الجارية ، يتأثر حد المبيعات، كما يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة سارية المفعول من اليوم الأول من تحقيق الشرط.

المعدل

معدل ضريبة القيمة المضافة هو سعر ثابت من 18٪ ينطبق على جميع الأنشطة وجميع المنتجات باستثناء تلك المعفاة.

ومع ذلك، وفيما يتعلق بعمليات التأجير أو "االإستئجار"، فإن المعدل يتم تطبيقه على الإيجارات هو على الممتلكات في وقت شرائها.