أنت هنا

المالي

ملخص ورقة الضرائب المطبقة في المالي

الضرائب في مالي، مستندة لأكثر من ثلاثين عاما بناء على أوامر 6-CMLN في 27 فبراير 1970 و رقم 2-CMLN  16 يناير 1973، كان موضوع إصلاح رئيسي بواسطة  قانونين في 29 ديسمبر 2006 إعتمادا على :

-  قانون ضرائب عامة جديد (القانون رقم 06-067 / AN)

- كتاب الإجراءات الضريبية (القانون رقم 06-068 / AN).

هذان النصان تم إكمالهما وتعديلها من طرف :

- القانون رقم 2010-14 و 2010-15 في 31 مايو 2010 (تعديل قانون الضرائب العامة والإجراءات الضريبية)؛

- القانون رقم 2011-36 في 15 يوليو 2011 لتحديد الموارد المالية للبلديات، المقاطعات والمناطق؛

- القانون رقم 2011-78 من 23 ديسمبر 2011 اعتمادا على ميزانية الدولة للسنة المالية 2012 (قانون المالية 2012).

 

 الجدول 1: ضريبة على الشركات والضريبة على الأرباح الصناعية والتجارية (IS-RPIC)

 

ضريبة على الشركات والضريبة على الأرباح الصناعية والتجارية (IS-RPIC)

 

الأشخاص الخاضعون للضريبة

- المهن التجارية، الصناعية والحرفية،  ليبرالية الموظفين ورسوم المكاتب وجميع الأنشطة المربحة

- التعويض المدفوع عن طريق الرسوم على أي شخص لديه نشاط مهني، و أيضا خارج شركة، مكتب تصميم، أو مكتب مسجل حسب الأصول مع إدارة الضرائب

- إن الأرباح التي تحققها الشركات الأجنبية في مالي هي الموضوع الخاضع للضريبة لأحكام الاتفاقيات الدولية التي صدقت عليها الدولة.

- الأشخاص الإعتباريون مفروض عليهم ضريبة على الشركات

- الأفراد العاديون مفروض عليهم ضريبة على الأرباح التجارية و الصناعية

الإستثناء والإعفاء

-

 - الجمعيات التعاونية الاستهلاكية التي تقوم بجمع الطلبات التجارية الخاصة بأعضائها وتوزيعها على محلات إيداع السلع، المنتجات أو البضائع التي تتعلق بالطلبات التجارية؛

 - مكاتب المساكن الاقتصادية؛

 - الاتحادات الائتمانية الزراعية المتبادلة التي تحكمها القوانين المعمول بها في هذه المسألة؛

 - جمعيات الإدخار، الجمعيات التعاونية الزراعية، جمعيات المصلحة العامة الزراعية، شركات تأمين وإعادة التأمين التبادل الزراعي؛

 - جمعيات المساعدات المتبادلة.

 - المؤسسات العامة للدولة غير الهادفة للربح أو السلطات غير المركزية؛

 - السلطات المحلية، النقابات المشتركة، و مجالس خدماتها العامة الغير هادفة للربح؛

  - غرف التجارة، الصناعة، الحرف اليدوية، الزراعة، والنشاطات الغير متداولة في الأنشطة التجارية الطبيعية؛

 - المنظمات والجمعيات غير الهادفة للربح القانوني و الإدارة النزيهة،

 - شركات الإستثمار ذات رأس مال ثابت ومتغير لجزء من الأرباح لعائدات المنتجات الصافية ومحفظتها أو رأس مال مكاسبها التي يتم تنفيذها عند بيع الأوراق المالية أو الأسهم كونها جزء من هذه المحفظة.

 

معدل

 30%

تحصيل الضريبة

المدفوعات المقدمة من قبل دافعي الضرائب لمركز الضرائب المختص. ومع ذلك، يمكن للشروط المحددة لهذه المدفوعات أن تختلف تبعا لقيمة تداول دافعي الضرائب. في الواقع، دافعي الضرائب مع معدل تداول أقل من 100 مليون فرنك يمكن إختيارهم للمخطط العادي المبسط. في هذا النظام، يدفع دافع الضرائب ثلاث دفعات وأيضا التقييم النهائي للمنتج في نهاية السنة المالية. هذه الإيداعات تعادل 0.20٪ من حجم المبيعات في العام السابق لمحطات البنزين والمطاعم للسوق المحلي و 0.60٪ لجميع الشركات الأخرى. تدفع هذه المساهمات في موعد أقصاه 31 مارس، 31 يوليو و 30 نوفمبر من كل عام. بالنسبة للشركات الجديدة التي تخضع لنظام مبسط، يتم حساب الإيداعات على أساس قيمة التداول المتوقعة

 

 

 

 

الضرائب الإصطناعية

 

الأشخاص الخاضعين للضريبة

الضرائب الإصطناعية هي التي تدفعها شركات الأعمال الفردية وتبلغ مبيعاتها السنوية أكثر من 30 مليون فرنك.

الإستثناءات

- شركات الإستيراد والتصدير؛

- الأشخاص الخاضعون للنظام الفعلي؛

- الأشخاص الذين يعملون في العديد من المؤسسات.

- أصحاب السلع والمكاتب وبعض المهنيين (المحامون والمحاسبون).

معدل

 قيمة الضريبة تختلف حسب النشاط، المهنة والظروف التي تمارس فيها

 المعدلات تختلف من 14700 إلى 1200000 فرنك أفريقي

الجدول 2: الضريبة الإصطناعية

 

 

الضريبة على الرواتب والأجور (ITS)

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

المبالغ المدفوعة في السنة للموظفين من قبل أرباب العمل العام والخاص:

 مداخيل العمل، العمولات والمكافآت، الإكراميات وأية مزايا أو مكافآت أخرى تلقت كإيرادات للعمل.

 معاشات التقاعد والمعاشات ونصيب السهم من الأرباح المخصصة للمديرين التنفيذيين للشركات.

الإعفاء والإستثناء

- دافعو الضرائب بموجب الإتفاقيات الدولية، الثنائية أو متعددة الأطراف

- التعويضات العائلية ومساعدة الأسرة.

- الزيادات في الرصيد لمساعدات المعالين (إذا كان قد تم تعيينها إلى جميع العاملين في الشركة).

- معاشات المقاتلين.

- المعاشات والتعويضات المؤقتة لضحايا حوادث العمل.

- تعويضات إنهاء الخدمة أو منافع التقاعد.

حساب الضريبة

 يتم حساب الضريبة من 1 يناير من السنة الضريبية على المقياس التالي:

 

الجدول 1: مقياس الضرائب السنوية لـــ ITS

فئات الدخل (فرنك أفريقي)

معدل

من

إلى

0

175 000

0%

175 001

600 000

5%

600 001

1 200 000

13%

1 200 001

1 800 000

20%

1 800 001

2 400 000

28%

2 400 001

3 500 000

34%

أكثر من 3500000

40%

       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

تخفيض

بالإضافة إلى ذلك، يستفيد الموظفون من تخفيض في الضرائب لإعالة الأسر. تختلف هذه التخفيضات وفقا للحالة الاجتماعية وعدد الأطفال. وبالتالي، يحق للموظف، متزوج (ة) من دون ولد بالإعلة التي تتمثل في تخفيض 10٪. يحق لكل طفل معال أيضا بالتخفيض بنسبة 2.5٪ لكل طفل، تصل إلى 10 أطفال، كما يشمل التخفيض الطفل الكبير ولكن المعوق بنسبة 10٪. يعتبرون كأطفال معالين، الأطفال الذين، الذين ليس لهم دخل، أقل من 18 سنة، من هم فوق 18 سنة وتحت 25 يخدمون في الجيش أو يزاولون دراستهم.

تحصيل الضريبة

المقتطعة من المصدر على أساس شهري من طرف العامل.

الجدول 3: الضريبة على الأجور والرواتب (ITS)

 

الجدول 4: الضريبة على القيمة المضافة (TVA)

 

الضريبة على القيمة المضافة (TVA)

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

الأشخاص الطبيعيون أو الاعتباريون بما فيهم في القطاع الإقتصادي العام، الذين يؤدون عملهم بشكل مستقل على الأساس المعتاد أو في بعض الأحيان، المعاملات تخضع لضريبة القيمة المضافة بغض النظر عن وضعها القانوني، موقفهم فيما يتعلق بالضرائب الأخرى وعلى الشكل أوطبيعة تدخلاتهم. وعند إدراكهم لقيمة التداول باستثناء الضرائب الأكثر من 30 مليون فرنك CFA

 

TVA التي تضرب قيم جميع إمدادات السلع والخدمات من نقطة الإنتاج إلى الإستهلاك. يشمل نطاقها خمسة مجالات رئيسية هي:

  

 1. تسليم السلع

 2. · فوائد الخدمات

 3. التسليمات من طرف شخص خاضع للضريبة

 4. - الواردات

 5. عمليات تحويل المنتجات الزراعية، المتمثلة في الثروة الحيوانية وصيد الأسماك.

الإعفاء والإستثناء

 

تطبق الإعفاءات والاستثناءات على ضريبة القيمة المضافة المصنفة إلى أربع مجموعات:

 - المبيعات والمعاملات المماثلة:

 - توفير الخدمات:

 - الأنشطة والخدمات الأخرى التي تخضع لضريبة محددة:

منتجات محددة:

هذه قائمة المنتجات المدرجة في قانون، ولكل منها عدد محدد بما في ذلك : بعض منتجات السلع القاعدية مثل الأدوية.

مع ذلك، القانون رقم 2011-078 المؤرخ في 23 كانون الأول 2011 المتمثل في إعادة تطوير المادة 195 CGI في إنشاء تخفيض معدل 5٪ على بعض المنتجات،المبيعات والخدمات التي كانت معفاة من ضريبة القيمة المضافة. تشمل:

 المعدات الزراعية؛ ;

 أجهزة الكمبيوتر. ;

 

معدل الضريبة

معدل ضريبة القيمة المضافة هو:

  5 %

- 18٪ على السلع والخدمات الأخرى الغير المستثناة

 

تحصيل الضريبة

تحصيل ضريبة القيمة المضافة يختلف حسب نوع النظام الذي تدفع به الضرائب الخاضع لمستوى الضريبة على الشركات وعلى الأرباح التجارية والصناعية.

دافعو الضرائب الخاضعون لنظام حقيقي مبسط (قيمة التداول بين 30 مليون و 100 مليون فرنك) يدفعون ضريبة القيمة المضافة على أقساط شهرية محسوبة على أساس قيمة التداول، مع معدلات متفاوتة وفقا للحالة أو الممتلكات أو الأثاث أو الخدمة. يجب الدفع، في موعد أقصاه 15 مايو من السنة التالية لإغلاق السنة المالية، لإنتاج بيان سنوي موحد لجميع المعاملات التي نفذت خلال العام الماضي.

  يجب على دافعي الضرائب في إطار خطة شهرية حقيقية طبيعية دفع ملف يحتوي على كافة عمليات الشهر السابق في موعد لا يتجاوز 15 يوم .

 

الجدول 5: الضريبة على النقل البري

 

الضريبة على النقل البري

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

الضريبة على النقل البري (TTR) تشمل وسائل النقل العامة التي تقدم خدمة تجارية للنقل البري بواسطاة مركبات تم تسجيلها في مالي . الضريبة  على خصوصية إستعمال وسيلة نقل مع إلتزامات ضريبية معينة وضريبة الأعمال، والمساهمة في غرفة التجارة والصناعة في مالي والضريبة على السيارات.

الإعفاء والإستثناء

لا إستثناءات

معدل الضريبة

الجداول 3 و 4 تحتوي على كميات الضرائب

 

 الجدول 3: معدل TTR للمركبات المستخدمة لنقل الأشخاص (فرنك CFA)

سعة السيارة

عمر السيارة

10 سنوات و أقل

أكثر من 10 سنوات

16 شخص أو أقل

128000

88000

بين 17 و 35 شخصا

168000

 116000

بين 36 و 45 شخصا

253000

174800

46 شخص أو أكثر

326600

230000

 

 الجدول 4: معدل TTR للمركبات المستخدمة لنقل السلع (فرنك CFA)

سعة السيارة

عمر السيارة

10 سنوات و أقل

أكثر من 10 سنوات

10 طن أو أقل

188600

133400

بين 10 و 15 طنا

243800

170200

بين 15 و 24 طنا

 317400

 220800

 

أكثر من 24 طن

414000

289800

       

 

 

 

                        

 

الجدول 6: ضريبة التدريب المهني

 

 

ضريبة التدريب المهني

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

ضريبة التدريب المهني تدفع من قبل جميع الأفراد والشركات الخاضعة لضريبة على الأرباح التجارية أو الصناعية.

الإعفاء والإستثناء

 إعفاء لمدة ثلاث سنوات للعمال المتوظفين الذين لا تقل أعمارهمعن 40 سنة ويكون لديهم على الأقل شهادة تأهيل مهني من مدرسة مهنية معتمدة. إعفاء لمدة عامين العمال الموظفين الذين تم الإستغناء عنهم لأسباب إقتصادية.

معدل الضريبة

 ضريبة التدريب المهني التي تم تعيينها عند معدل 2٪ ، الباقي على نفس أساس الحساب على حسب المساهمة الثابتة، يتم حساب ذلك على المبلغ الإجمالي للأجور والرواتب، العلاوات التي تدفع لجميع الموظفين هناك بما في ذلك القيم الحقيقية للفوائد العينية.

 

الجدول 7: ضريبة السكن

 

ضريبة السكن

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

 يتم فرض ضريبة السكن على الموظفين في القطاع العام والخاص على نطاق واسع.

الإعفاء والإستثناء

لا إستثناءات

معدل الضريبة

ضريبة السكن التي التي تم تعيينها عند معدل 1٪ من الرواتب، المحتسبة على المبلغ الإجمالي للأجور،الرواتب، والعلاوات المدفوعة لجميع الموظفين من قبل أرباب العمل في القطاع العام والخاص على نطاق واسع.

 

الجدول 8: ضريبة تشغيل الشباب

 

 

ضريبة تشغيل الشباب

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

 يتم فرض ضريبة تشغيل الشباب (TEJ) على العمال في القطاع العام والخاص على نطاق واسع.

 

الإعفاء والإستثناء

 إعفاء لمدة ثلاث سنوات للعمال المتوظفين الذين لا تقل أعمارهم عن 40 سنة ويكون لديهم على الأقل شهادة تأهيل مهني من مدرسة مهنية معتمدة. إعفاء لمدة عامين العمال الموظفين الذين تم الإستغناء عنهم لأسباب إقتصادية.

معدل الضريبة

 يتم احتساب ضريبة تشغيل الشباب على أساس المبلغ الإجمالي للأجور، الرواتب والعلاوات التي تدفع لجميع الموظفين من طرف أرباب العمل في القطاع العام والخاص على نطاق واسع. معدل الضريبة هو 2٪.

 

 

 

الجدول 9: المساهمة في براءات الإختراع

 

المساهمة في براءات الإختراع

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

 جميع الأشخاص العاديون والإعتباريون الذين يمارسون في مالي تجارة، مهنة،  أو صناعة غير مدرجة صراحة في الإعفاءات. يجب أن تمارس المهنة بفعالية وبالطريقة المعتادة، يجب أن تمارس من أجل الربح، وأخيرا يجب أن تمارس في مالي.

الإعفاء والإستثناء

- الدولة والسلطات المحلية والهيئات العامة؛      

- الأشخاص القانونيون المستفادون من الإعفاء من الضريبة على الشركات والضريبة على الأرباح الصناعية والتجارية؛

- الخاضعين للضريبة الاصطناعية على الأنشطة التي تخضع لهذه الضريبة.

- المشتركون في شركة غير جماعية ، ذات مسؤولية محدودة في الشراكةأو المحدودية.

- مصدرو الثروة الحيوانية في إطار هذا النشاط الوحيد،

القاعدة الضريبية ومقياس الضرائب

 

تتكون البراءة من رسوم ثابتة ورسوم نسبية تستند على القيمة الإيجارية للمهنيين المحليين.

أ) الرسوم الثابتة

كمية الرسوم ثابتة في تقديم رسوم براءات الاختراع. لأنها تقوم على طبيعة المهنة الممارسة، قيمة التداول، عناصر المهنة ومكان ممارسة المهنة. الرسوم ثابتة ومقررة من طرف المؤسسة وليس عن طريق المهنة.

ب) الرسوم النسبية

رسوم ثابتة، بالإضافة إلى الرسوم النسبية على القيمة الايجارية السنوية للمباني المستخدمة لممارسة المهنة (مكاتب، مخازن، محلات تجارية،ورشات عمل، حظائر) وكذلك الأدوات الثابتة والمرافق من أي نوع. القيمة الإيجارية هي من حيث المبدأ على القيمة الفعلية في 1 يناير من السنة الضريبية. معدل الضريبة النسبية هو 10٪ من قيمة الإيجار. قد لا يكون أقل من ربع (1/4) الرسوم الثابتة.

 

معدل الضريبة

 يتم إحتساب رسوم الترخيص بإضافة الرسوم النسبية للرسوم الثابتة.

تحصيل الضريبة

كل شخص يقوم بنشاط تجاري يخضع لترخيص مطلوب لإصدار إعلان إلى مكتب الضرائب في غضون 10 يوما من بدء ممارسة النشاط. الموعد النهائي للدفع من أجل الترخيص هو 30 أفريل.

 

 

الجدول 10: مساهمة التراخيص

 

مساهمة التراخيص

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة  

أي شخص طبيعي أو إعتباري يعمل في مجال البيع بالجملة أو تجزئة المشروبات الكحولية أو الخمر للإستهلاك الفوري أو لتصديره يخضع لرسوم ترخيص لكل شرقة بيع، دون التخفيض على الفروع.

معدل الضريبة

 السعر مطبق على كل فئة حسب الجدول أدناه، ويختلف أيضا بإختلاف الموقع الجغرافي.

 

الجدول : معدلات رسوم الترخيص (فرنك أفريقي)

الفئة

باماكو

بلدات رئيسية إقليمية أخرى

أماكن أخرى

الفئة الأولى : بار، مقهى ، مطعم

150000

125000

75000

الفئة الثانية : الملاهي، البارات

100000

62500

37500

الفئة الثالثة : المطاعم، تجار الجملة والتجزئة (المبيعات للتصدير)

50000

37500

18000

الفئة الرابعة : محلات المشروبات الأصلية (دولو، الخ)

25000

12500

9000

 

 

تحصيل الضريبة

كل شخص يقوم بنشاط تجاري يخضع لترخيص مطلوب لإصدار إعلان إلى مكتب الضرائب في غضون 10 يوما من بدء ممارسة النشاط. الموعد النهائي للدفع من أجل الترخيص هو 30 أفريل.