أنت هنا

بنين


ملخص ورقة الضرائب المطبقة في البنين

القانون رقم 64-35 في 31 ديسمبر 1964 الخاص بتدوين الحقوق، الضرائب ورسوم التسجيل الضريبي،الطابع، رسوم الإعلان والرهن العقاري ومدخولات رؤوس الأموال المنقولة

 

ملخص جورد رقم 5 في 1 مارس 1966 / الأمر رقم 2 العلاقات العامة / m.f.a.e لتدوين الضرائب المباشرة وغير المباشرة

 

الجدول 1: الضرائب على الأرباح الصناعية،التجارية، الحرفية والزراعية

 

الضرائب على الأرباح الصناعية،التجارية، الحرفية والزراعية

 

الأشخاص الخاضعين للضريبة

أرباح المهن التجارية، الصناعية، الحرفية، الزراعية،عمليات الغابات، الشركات التي تهدف إلى البحث ،التطوير، الإنتاج وبيع المواد الهيدروكربونية الطبيعية بما في ذلك عمليات النقل في البنين التي هي أكسسوارات، وشركات التعدين التي يديرها التجار، المستأجرون، المستأجرون الفرعيون أو أصحاب رخص العمل.

 

الشركات المحدودة، الشركات ذات المسؤولية والشراكات المحدودة

هي أيضا عرضة للضريبة:

- التعاونيات الاستهلاكية التي تملك منشآت، محلات تجارية، محلات لبيع أو تسليم السلع أو المنتجات؛

- الجمعيات التعاونية ونقابات الحرفيين التعاونية.

- الأفراد والشركات العاملة في مجال المعاملات الوسيطة لشراء أو بيع العقارات، الأعمال التجارية أو الذين عادة ما يشترون لأنفسهم السلع لبيعها وشركات التمويل العقاري .

- الأفراد والشركات التي تنفذ تقسيم وبيع الأراضي العائدة لهم.

- الأفراد والشركات الذين يؤجرون منشأة تجارية أو صناعية مجهزة الأثاث كما تحتوي على المعدات اللازمة لتشغيلها، تفهم  تأجير أو عدم تأجير كل أو جزء من الأصول غير الملموسة للعمل أو الصناعة؛

- المقاولون، التجار، ومزارعو الحقوق المجتمعية.

- تتمتع المدارس العامة، وكالات الدولة أو البلديات، بالإستقلال المالي والإنخراط في أي نشاط ذو طابع صناعي أو تجاري وعمليات جني الأموال.

 

الإستثناء والإعفاء

- الجمعيات التعاونية الاستهلاكية التي تقوم بجمع الطلبات التجارية الخاصة بأعضائها وتوزيعها على محلات إيداع السلع، المنتجات أو البضائع التي تتعلق بالطلبات التجارية؛

- مكاتب المساكن الاقتصادية؛

- المؤسسات النقابية أو المؤسسات التعاونية للإدخار والإئتمان تحكمها قوانين معمول بها.

- جمعيات الادخار، جمعيات التعاونيات الزراعية، والجمعيات ذات الإهتمامات الزراعية العامة، شركات التأمين وإعادة تأمين التبادل الزراعي؛

- جمعيات المساعدات المتبادلة.

- المؤسسات العامة للدولة أو السلطات غير المركزية؛

- السلطات المحلية، النقابات المشتركة، و مجالس خدماتها العامة؛

- غرف التجارة، الصناعة، الحرف اليدوية، الزراعة والتجارة، عندما لا تعمل في الأنشطة التجارية الطبيعية؛

- المنظمات والجمعيات غير الهادفة للربح القانوني و الإدارة النزيهة،

- شركات الإستثمار ذات رأس مال ثابت ومتغير لجزء من الأرباح للعائدات الصافية ومحفظتها أو رأس مال مكاسبها التي يتم إدراكها عند بيع الأوراق المالية أو الأسهم كونها جزءا من هذه المحفظة.

- الشركات الجديدة التي تم إنشاؤها بشكل منتظم، على أساس السنة الأولى للنشاطات.

- معظم الأرباح الرأسمالية تتخلص من الأوراق المالية وينظر إليها من قبل الأفراد

 

المعدل

 أي جزء من الدخل الخاضع للضريبة أقل من 1000 فرنك  سيتم إهماله

يتم تعيين نسبة الضريبة بنسبة 25٪ من الدخل الخاضع للضريبة لــ :

- الأشخاص الطبيعيون (الإستثمار الفردي)؛

- الأشخاص الطبيعيون أو القانويون الذين لهم نشاط صناعي.

- الشركاء أو أعضاء الجمعيات المشتركين، الشركات ذات محدودية ، الشركات ذات المشاريع المشتركة، شركات المصنعة، جمعيات المصالح الاقتصادية؛

- الشركاء الذين يسيطرون على شركات ذات مسؤولية محدودة، فيما يتعلق بالأجور المدفوعة لهم لعملهم الحالي؛

- شركات التعدين الخاصة بالمنافع المستمدة خصيصا من إستغلال إيداعات المواد المعدنية

يتم تعيين السعر لنسبة 30٪ من الدخل الخاضع للضريبة للأشخاص القانونيين بخلاف الصناعات

 لا يمكن أن تكون الضرائب أقل من مائتي ألف (200000) فرنك أفريقي

مع ذلك، الأرباح المستمدة من البحث، الإستغلال وتصنيع وبيع النفط والغاز الطبيعي،، بما في ذلك عمليات النقل في جمهورية البنين التي تعتبر ملحقات تخضع للضريبة للأرباح الصناعية و التسوق بنسبة تتراوح بين 35 و 45٪ وفقا لأحكام عقد البحث والإستغلال

 

· تخفيض الضرائب

لدافعي الضرائب أعضاء مراكز الإدارة المعتمدة،، يتم تخفيض معدلات الضرائب بنسبة 40٪ لمدة أربع سنوات من تاريخ الإنضمام.

يقدم خصم إضافي بنسبة 10٪ للأعضاء العاملين في القطاع الأولي

 

                الجدول 2: الضريبة على سيارات الشركة

 

الضريبة على سيارات الشركة

 

المنتجات الخاضعة للضريبة

المركبات المسجلة في فئة النقل الخاص للركاب المملوكة أو المستخدمة من قبل الجمعيات أو مؤسسة عامة أو خاصة ذات طابع صناعي وتجاري تخضع لرسوم سنوية غير قابلة لشركة الضرائب على  الأرباح الصناعية، التجارية، الحرفية والزراعية

سعر الصرف

 150000 فرنك أفريقي للمركبات التي لا تتجاوز القدرة المالية 7 HP

  200000 فرنك أفريقي للمركبات أخرى

 

الجدول 3: الضريبة التصاعدية على الأجور والرواتب

 

الضريبة التصاعدية على الأجور والرواتب

 

الدخل الخاضع للضريبة

يجب أن تكون هناك ضريبة تصاعدية على دخ  الرواتب والمكافآت، الأجور العامة والخاصة، وكذلك ملحقات المدفوعات لأي نوع

المرتبات، المكافآت، الرواتب وملحقات المدفوعات خاضعة للضريبة:

-عندما يكون المستفيد مقيم في بنين، حتى وإن كان ذو عمل مأجور خارج بنين أو عامل مقيم خارج البنين.

- عندما يكون المستفيد مقيم خارج بنين شرط أن يكون العمل المأجور ممارس في البنين أو صاحب العمل مقيم أو مستقر في بنين

 

إعفاء

الإعفاء من مدفوعات الضرائب، للمساعدات، العلاوات، الأجور أو التعويضات لفائدة شخصية للضمان الاجتماعي.

للعاملين في القطاع الخاص، يقع جزء من هذه الفوائد أو الزيادات فوق المبلغ المستحق من طرف الصندوق الوطني للضمان الإجتماعي للمسؤولين المؤهلين وكذلك في نفس الصف ونفس الوضع المالي، لا يتم تحريره

 

سعر الصرف

يتم إحتساب الضريبة عن طريق تطبيق القاعدة الضريبية لأسعار الصرف التقدمية التالية :

0٪ للجزء الأقل من أو يساوي  50000فرنك

10٪ للجزء بين50001 و  130000 فرنك

15٪ للجزء بين 130001 و  280000فرنك

20٪ للجزء بين280001 و 530000 فرنك

35٪ للجزء الأكبر من 530000  فرنك

 

 

 

الجدول 3: الضريبة على الأرباح غير التجارية

 

الضرائب على الأرباح غير التجارية

 

العمليات الخاضعة للضريبة

 ضريبة سنوية على فوائد المهن الحرة ، الرسوم والمكاتب التي ليس لحامليها جودة التجار وجميع المهن، المزارع المربحة ومصادر أرباح لا تخضع لضريبة خاصة على الدخل، باستثناء المكاسب الرأسمالية المحققة أثناء إستبعاد الأوراق المالية التي تلقاها الأشخاص الذين لا يحملون صفة تاجر

سعر الصرف

 

يتم تعيين سعر الضريبة بنسبة 25٪ من الدخل الخاضع للضريبة لـ :

- الأفراد

- الشركاء أو أعضاء الجمعيات المشتركين، الشركات ذات محدودية ، الشركات ذات المشاريع المشتركة، شركات المصنعة، جمعيات المصالح الاقتصادية، بما في ذلك المساهم الوحيد، الشخص الطبيعي للشركات ذات عضو واحد التي إختارت النظام الضريبي على الدخل

- الشراكات المهنية المدنية

- مدراء غالبية الشركات ذات المسؤولية المحدودة، فيما يتعلق بالأجور المدفوعة لهم لعملهم الحالي؛

 

· تخفيض الضرائب

لدافعي الضرائب أعضاء مراكز الإدارة المعتمدة،، يتم تخفيض معدلات الضرائب بنسبة 40٪ لمدة أربع سنوات من تاريخ الإنضمام.

 

 

 

 

 

الجدول 4: الضريبة على القيمة المضافة

 

الضريبة على القيمة المضافة

 

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

الأعمال المنجزة في بنين من طرف أشخاص طبيعيين أو قانونيين الذين يشترون بإنتظام أو أحيانا لإعادة البيع أو تنفيذ إجراء نشاط صناعي، تجاري، حرفي أو نشاط غير تجاري باستثناء الأنشطة المأجورة والأنشطة الزراعية التي تخضع لضريبة القيمة المضافة.

 

تشكيل العمليات الخاضعة للضريبة:

- الواردات

- المبيعات

- أعمال البناء

- الخدمات

 

هي أيضا من ضريبة القيمة المضافة:

- عمليات تجهيز المنتجات الزراعية والسمكية وكل العمليات الأخرى التي يؤديها المزارعين والصيادين أو التعاونيات، بسبب طبيعتها أو أهميتها التي تعتبر مماثلة لتلك التي أدلى بها المصنعين أو التجار، حيث أن هذه العمليات تشكل أو لا تشكل إمتدادا للنشاط الزراعي أو السمكي.

- التسليمات الخاضعة للضريبة على الشخص بنفسه، لحاجاته الخاصة أو العمليات الخاصة به وتلك التي أدلى بها، مجانا، لمصلحة الثلاثة

- الخدمات ذات صلة بالإتصالات

- إمدادات المياه والكهرباء وجميع الأنشطة ذات صلة

- أية مهنة مربحة أخرى غير الزراعة والعمل المأجور

المعدل

معدل ضريبة القيمة المضافة ثابت عند 18٪

 

 

 

الجدول 5: الضرائب على المشروبات

 

الضرائب على المشروبات

 

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

المشروبات المستوردة أو المصنعة في البنين والتي يتم تسليمها للإستهلاك المحلي

واردات أومبيعات المشروبات، بإستثناء المياه غير الغازية، التي تم التنفيذ للنظر فيها أو دون مقابل، والتي نفذت في القانون أو في واقع الأمر إلى شروط التسليم في إقليم البنين

معدل

3٪ للمشروبات غير الكحولية

10٪ للمشروبات الكحولية مثل البيرة ومشروبات التفاح

15٪ للخمور

30٪ للمشروبات الروحية والشمبانيا

 

تم تطبيقه:

- على الإستيراد، للقيمة بالإضافة إلى الرسوم الجمركية والضرائب المدفوعة عند الدخول، بإستثناء ضريبة القيمة المضافة

- في النظام الداخلي، سعر البيع عند التسليم من المصنع بإستثناء قيمة الضرائب المضافة

 

 

الجدول 6: الضريبة على دقيق القمح

 

الضريبة على دقيق القمح

 

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

 دقيق القمح المستورد أو المصنع في البنين والمسلم للإستهلاك المحلي

  واردات أومبيعات القمح الذي تم النظر فيه أو مجانا، والذي نفذ في القانون أو في واقع الأمر إلى شروط التسليم في إقليم البنين

معدل

المعدل هو 1٪

تم تطبيقه:

- على الإستيراد، للقيمة بالإضافة إلى الرسوم الجمركية والضرائب المدفوعة عند الدخول، بإستثناء ضريبة القيمة المضافة

- في النظام الداخلي، سعر البيع عند التسليم من المصنع بإستثناء قيمة الضرائب المضافة

 

الجدول 7: الضريبة على منتجات العطور

 

الضريبة على منتجات العطور

 

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

منتجات العطور ومستحضرات التجميل المستوردة أو المصنعة في البنين والتي تم تسليمها للإستهلاك المحلي

 واردات أومبيعات منتجات العطور التي تم النظر فيها أو مجانا، والتي نفذت في القانون أو في واقع الأمر إلى شروط التسليم في إقليم البنين

معدل

المعدل هو 5٪

تم تطبيقه:

- على الإستيراد، للقيمة بالإضافة إلى الرسوم الجمركية والضرائب المدفوعة عند الدخول، بإستثناء ضريبة القيمة المضافة

- في النظام الداخلي، سعر البيع عند التسليم من المصنع بإستثناء قيمة الضرائب المضافة

 

 

الجدول 8: الضريبة على الزيوت والدهون الغذائية

 

الضريبة على الزيوت والدهون الغذائية

 

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

 الزيوت والدهون الغذائية المستوردة أو المصنعة في البنين التي تم تسليمها للإستهلاك المحلي

 واردات أومبيعات الزيوت والدهون الغذائية التي تم النظر فيها للدفع أو مجانا، والتي نفذت في القانون أو في الواقع إلى شروط التسليم في إقليم بنين

معدل

المعدل هو 1٪

  تم تطبيقه:

- على الإستيراد، للقيمة بالإضافة إلى الرسوم الجمركية والضرائب المدفوعة عند الدخول، بإستثناء ضريبة القيمة المضافة

- في النظام الداخلي، سعر البيع عند التسليم من المصنع بإستثناء قيمة الضرائب المضافة

 

 

 

الجدول 9: الضريبة الوحيدة المحددة على المنتجات النفطية

 

الضرائب على المنتجات النفطية

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

 واردات أو مبيعات المتجات النفطية الذي تم النظر فيها أو مجانا، والتي نفذت في القانون أو في واقع الأمر إلى شروط التسليم في إقليم البنين

معدل

 تم تعيين تسعيرة الضريبة عند :

 65 فرنك للتر الواحد للبنزين الممتاز

 55 فرنك للتر الواحد للبنزين العادي

0 فرنك للتر الواحد من البترول

20 فرنك للتر الواحد من زيت الغاز

 17 فرنك للتر الواحد لمواد التشحيم (الزيوت)

 0 فرنك للتر الواحد من المازوت

23 فرنك للتر الواحد من الدهون

 0 فرنك للكيلوغرام الواحد لغاز البترول السائل (البيوتان)

 

 

 

الجدول 10: الضرائب على التبغ والسجائر

 

الضرائب على التبغ والسجائر

 

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

التبغ والسجائر المستوردة أو المصنعة في البنين والتي تم تسليمها للإستهلاك المحلي

 واردات أو مبيعات التبغ والسجائر التي تم النظر فيها أو مجانا، والتي نفذت في القانون أو في واقع الأمر إلى شروط التسليم في إقليم البنين

معدل

معدل هو 30٪

تم تطبيقه:

- على الإستيراد، للقيمة بالإضافة إلى الرسوم الجمركية والضرائب المدفوعة عند الدخول، بإستثناء ضريبة القيمة المضافة

- في النظام الداخلي، سعر البيع عند التسليم من المصنع بإستثناء قيمة الضرائب المضافة

الجدول 11: ضرائب الإذاعة والتلفزيون المحلي 

 

ضرائب الإذاعة والتلفزيون المحلي 

 الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

ضريبة الإذاعة والتلفزيون خاصة بمولدات الأحداث بما في ذلك الأحداث المنطوقة التي تشمل إمتلاك اجهزة الراديو، التلفزيون أو الهواتف بغض النظر عن تاريخ الشراء خلال العام

 

معدل

معدل الضريبة السنوي هو:

- 500 للهاتف

- 300 فرنك لجهاز إستقبال التلفزيون

- 700 فرنك للجهازين

- 900 فرنك لثلاثة اجهزة

- 1200 فرنك لأكثر من ثلاثة أجهزة

 

 

الجدول 12: ضريبة على الأنشطة المالية

 

ضريبة على الأنشطة المالية

 

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

الأنشطة المالية (TAF)

  المعاملات المنفذة من قبل البنوك، مكاتب الصرف والمؤسسات المالية، باستثناء تلك التي لا تتصل تحديدا بتجارة قيم المال.

إعفاء

 المعفيون من الضرائب على الأنشطة المالية (TAF):

- العمليات المنفذة  من قبل BCEAO

- عمليات القروض والاعتمادات إلى الخزينة العامة والمجتمعات المحلية

- عمليات التنازل عن الشهادات الخاصة بمطالبات الأجور في الحكومة

- عمليات الائتمان، القروض، المسبقات، الإيداعات الحسابية، الالتزامات أو المعاملات المماثلة بين البنوك والمؤسسات المالية، وبين المؤسسات المالية أو الثابتة أو غير ثابتة في جمهورية البنين

- العمليات التي لا تتصل تحديدا بتجارة الأوراق المالية والنقدية والتي تخضع للضريبة على القيمة المضافة مثل: المبيعات، الإستئجارات، التأجير، الدراسات والمشاورات، نقل الشحنات، العوملة ومعاملات مماثلة

- معاملات القروض المقبولة التي تقدمها البنوك لشركات البناء والإسكان الاقتصادي أو الاجتماعي، حيث يتم تعيين الأسعار المرجعية من قبل السلطات العامة

معدل

تم تعين معدل الضريبة عند 10٪. هذا ينطبق على المبلغ الإجمالي مع إستبعاد ضريبة الفوائد  والرسوم وغيرها من المكافآت التي تم تلقيها من طرف البنوك والمؤسسات المالية

 

الجدول 13: الضريبة على ألعاب القمار

 

الضريبة على ألعاب القمار

 

الأشخاص / الأنشطة الخاضعة للضريبة

 تستند الضريبة على سعر بيع البطاقات أو تذاكر مختلف الألعاب المتاحة للشعب.

معدل

المعدل هو 5٪