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适用于贝宁的综合税单

1964 年 12 月 31 日第 64-35 号编纂的权利、 税收和税务登记费、 印花税、 土地和抵押贷款、 广告和动产资本收入法案

 

根据1966年3月1日颁布的2号法令的第5条编纂的直接税和间接税

 

 

 

 

 

表 1 : 商业,手工业和农业所得税

 

工业,商业,手工业和农业所得税

 

纳税人

贸易行业,工业,手工业,农业,伐木行业,致力于研究,开发,生产和销售天然碳氢化合物包括在贝宁开展附属的运输业务的企业,和特许权所有人,承租人,次承租人或经营特许操作的矿业公司。

 

有限公司,有限责任公司和有限合伙企业

 

也负有缴税义务的 :

 

-       消费合作社,及他们的学校,商店或专卖店出售或交付的商品,产品或货品; ;

-       合作社和手工业合作社的协会 ;

-       从事购买或出售房地产业务中介交易的个人或公司,或以个人的名义为转售和抵押贷款公司购买相同产品的人 ;

-       对所属土地进行细分并销售的个人和公司 ;

-       租用带家具或业务必须设备的商业或工业设施的个人和公司,理解不论全部或者部分租赁都是企业或行业的无形资产 ;

-       承包商,经销商和农民合作社的权利 ;

-       公立机构,国家机关或直辖市,倘若他们享有财务自主权,参与工业或商业性质和有利可图的业务活动。

 

减税与豁免

-       消费者合作社只是将他们的成员的订货需求集中起来,并根据这些需求前往他们存放食物,产品和货物的商店分发 ;

-       经济住宅办事处 ;

-       按现行法律管辖的互助或合作储蓄信用社 ;

-       公积金公司,农业合作社,农业兴趣协会,保险公司和农业再保险互助会 ;

-       互助保险社 ;

-       国营公共机构或分散社区 ;

-       本地社区,市政工会,以及他们的公共服务部门 ;

-       商业会所,工业,手工业,农业和贸易商会,在不从事商业活动的情况下 ;

-       依法成立,且管理公正的不以盈利为目的的协会 ;

-       拥有固定或者可变资本的投资企业从他们的投资组合或资本收益的所得款项净额,和通过出售该投资组合中的证券或股票实现的收益 ;

-       新成立的定期业务的企业,第一年开展业务

-       对由个人转让有价证券获得的资本收益征税

 

税率

应纳税收入低于1000法郎的部分忽略不计

 

税率定为应纳税所得额的25%: :

-       个人(个体经营者) ;

-       有工业活动的自然人或法人 ;

-       一般合伙,有限合伙,合资,经济利益集团的合伙人或成员 ;

-       股份有限公司的股东,根据分配给他们的实际工作的报酬 ;

-       矿业公司来自专属的矿物质层开采所获得的收益

 

税率针对法人设置为应税利润的 30%,而行业

 

税收不得少于二十万(200,000)西非法郎

然而,研究,开发,生产和销售天然碳氢化合物的收益,包括在贝宁共和国开展附属的运输业务,根据研究和开采条款规定应按照35-45%的税率征收工业利润和购置税

 

·         税务减免

对于通过管理中心许可加入的纳税人,税率自加入之日起4年内减免40%。

从事第一产业工作的成员有额外的10%折扣

 

                表 2 : 公司车辆征税

 

公司车辆征税

 

应纳税产品

在私人拥有交通工具类别下注册的,或公司,任何公共或私有的工商业机构使用的车辆,均应缴纳不可减免的工业、 商业、 手工业和农业年度税

税率

税权不超过7 CV的车辆为150000西非法郎

其他车辆200000西非法郎

 

表 3 : 工资、薪金所得累进税

 

工资、薪金所得累进税

 

应纳税收入

薪金、报酬和公共机构或私营企业工资收入的以及附带的任何付款应建立累进税制。

工资,薪酬,薪水和附属酬劳应纳税的有 :

-          当收益人是居住在贝宁,在贝宁以外的地方工作,或者雇主是在贝宁以外的地方居住或设立公司 ;

-          当受益人居住在贝宁以外的地方时,如果作业活动在贝宁实施或雇主在贝宁定居或设立公司

 

豁免

解雇赔偿金、 援助津贴和多数人的工资或社会保障福利津贴免于征税。

对于私营部门的雇员,这些好处,或增加的部分位于上述支付社会保障国家基金的官员同样有资格在同一档次,相同财政状况,不得免除

税率

该税的计算方法是将税基采用下列累进税率计算 :

小于等于50000法郎的为0%

50,001至130000法郎之间的部分为10%

130001至280000法郎之间的部分为15%

280.001至530000法郎之间的部分为20%

超过530000法郎的部分为35%

 

 

 

表 3 : 非商业利润税

 

非商业利润税

 

应税业务

自由职业者的收入,不具备品质商家和所有岗位的办公室持有人,农场和利润丰厚的来源等年度所得税均不属于特别税收入,通过处置证券给非自行交易的人而实现的资本利得除外

税率

税率定为应纳税所得的25% :

-          个人

-          一般合伙,有限合伙,合资,事实上的企业,经济利益集团,包括选择所得税制的单一股东的单个成员公司

-          职业民间社团

-          股份有限公司的大多数经理人,根据分配给他们的实际工作的报酬;

 

·         税务减免

对于通过管理中心许可加入的纳税人,税率自加入之日起4年内减免40%。

 

 

 

 

 

 

表 4 : 增值税

 

增值税

 

应税人员/活动

由自然人或法人在贝宁,经常或偶尔购买以转售或执行涉及贸易,商业,手工艺或非商业性活动,除聘用活动和农业活动以外的业务活动应缴纳增值税。

 

构成应税交易 :

-       进口

-       销售

-       工程建设

-       服务

 

同样缴纳增值税的还有 :

-       农业和渔业产品加工业务,及其他由农民,渔民或者他们的合作社开展的业务,因为其性质和重要性,类似于那些制造商或零售商,这些业务或不构成农业或渔业的延伸部分 ;

-       应课税的人是为自己,为自己的需要或为那些其运作和那些由他制作的,免费为第三方的利益的用品

-       电信相关服务

-       水,电力供应和所有辅助活动

-       除种地和打工就业以外的任何有报酬的职业

 

税率

增值税税率为18%

 

 

 

表 5 : 饮料税

 

饮料税

 

应税人员/活动

进口或在贝宁生产并交付给本地市场消费的饮料

在贝宁境内,除非碳酸饮料外,付费或免费进行并在法律上或事实上交货的进口或销售的饮料

税率

软饮料为3%

酒精饮料如啤酒和苹果酒为10%

葡萄酒为15%

白酒和香槟为30%

 

应用 :

-          进口,入关价值加上关税和应缴税款,不包括增值税

-          内部系统,出厂销售价格不含税值

 

 

表 6 : 小麦和面粉税

 

小麦和面粉税

 

应税人员/活动

进口或在贝宁生产并交付给本地市场消费的小麦面粉

在贝宁境内,付费或免费进行的在法律上或事实上交付的进口或销售的面粉

税率

税率为1%

 

应用 :

-          进口,入关价值加上关税和应缴税款,不包括增值税

-          内部系统,出厂销售价格不含税值

 

 

表 7 : 香水税

 

香水税

 

应税人员/活动

进口或在贝宁生产并交付给本地市场消费的香水和化妆品等产品

在贝宁境内,付费或免费进行的在法律上或事实上交付的进口或销售的香水和化妆品产品

税率

税率为5%

应用 :

-          进口,入关价值加上关税和应缴税款,不包括增值税

-          内部系统,出厂销售价格不含税值

 

 

表 8 : 油脂税

 

油脂税

 

应税人员/活动

进口或在贝宁生产并交付给本地市场消费的油脂

在贝宁境内付费或免费,在法律上进行或事实上交付的进口和销售的油脂

税率

税率为1%

 

应用 :

-          进口,入关价值加上关税和应缴税款,不包括增值税

内部系统,出厂销售价格不含税值

 

 

 

表 9 : 石油产品单一特定税

 

石油产品税

应税人员/活动

在贝宁境内,付费或免费进行的在法律上或事实上交付的进口或销售的石油类产品

税率

税率设定为 :

优质汽油每升65法郎

普通汽油每升55法郎

油每升0法郎

柴油每升20法郎

润滑油(机油)每升17法郎

燃料油每升0法郎

润滑脂每升23法郎

液化气(丁烷)每公斤0法郎

 

 

 

表 10 : 烟草和香烟税

 

烟草和香烟税

 

应税人员/活动

进口或在贝宁生产并交付给本地市场消费的烟草和香烟

在贝宁境内,付费或免费进行的在法律上或事实上交付的进口或销售的烟草和香烟

税率

税率为30%

应用 :

-          进口,入关价值加上关税和应缴税款,不包括增值税

-          内部系统,出厂销售价格不含税值

表 11 : 国内广播电视税 

 

国内广播电视税  

应税人员/活动

国内广播电视税,包括事实上拥有的广播或电视或电话,无论是于当年的哪一天购买的

税率

每年的税率为 :

-          一台电话500法郎

-          电视接收器300法郎

-          两部电话700法郎

-          三部电话900法郎

-          三台以上1200法郎

 

 

表 12 : 金融活动税 

 

金融活动税

 

应税人员/活动

金融活动(TAF)

银行,外币兑换处和金融机构交易,但外币兑换处和金融机构那些与交易货币价值不是特别相关的交易除外。

豁免

免税的金融活动(TAF) :

-          由西非国家央行开展的业务

-          财政部和地方政府的贷款和信贷业务

-          转让业务有政府工资要求特别证书的

-          信贷业务,贷款,预付款,存款账户的银行和金融机构之间的类似承诺或交易,不论金融机构是否在贝宁共和国

-          与证券和现金交易不太相关的具体业务,缴纳增值税,如出售,出租,租赁,研究和顾问,转账收费,保理及有关的交易

-          由建筑公司,低成本住房和社会批准的以政府制定的基准价向银行贷款的业务

税率

税率为10%。它适用于银行和金融机构收到的不含利息税的总额,手续费及其他报酬

 

表 13 : 赌博税

 

赌博税

 

应税人员/活动

税收是基于门票或向公众提供各种游戏的销售收入。 .

税率

税率为5%