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Fiscalité des entreprises

 
LA FISCALITÉ DES ENTREPRISES

 

Le régime Commercial et Fiscal au Togo

Les caractéristiques générales de la législation des sociétés et du droit commercial.

Les sociétés sont régies par l'Acte uniforme OHADA (Organisation pour l'Harmonisation en Afrique du droit des Affaires).

Cet acte a été signé par 16 pays africains francophones depuis le 17 octobre 1993 ; il tire ses grands principes de la législation française du droit des sociétés.

Ses caractéristiques principales sont:

Règlement de procédure de la cour commune de justice et d'arbitrage.

A travers ces articles, cet acte uniforme reprend quasiment les grands principes de l'arbitrage du droit français.

Le droit commercial général

Cet acte traite de l'ensemble des règles qui s'appliquent au commerçant pris en cette qualité. TI s'agit de la définition du commerçant et des actes de commerce, des règles relatives à la capacité commerciale, les obligations du commerçant et des règles de prescription des obligations entre commerçants.

Ici aussi, notre acte uniforme s'est fortement inspiré des règles et principe régissant 13 Iriatière dans le droit français.

Les sociétés commerciales et les Groupements d’intérêt Économique

Cet acte décrit un certain nombre de règles communes à toutes les formes de société~ commerciales. Elles concernent aussi bien la naissance de la société (sa constitution), que sa vie (son fonctionnement) ou sa disparition (la dissolution et la liquidation de la société).

Sont traités de manière particulière l'action en responsabilité civile contre les dirigeants sociaux, les liens de droit entre les sociétés, la transformation de la société, les fusions, scission et apport partiel d'actif, ainsi que nullité de la société et les actes sociaux.

Que ce soit dans leurs fonctionnements que dans leurs constitutions, les formes de sociétés, ci-après admises, ne sont que la reprise des formes de sociétés françaises. Il s'agit:

La société en nom collectif,

La société en commandite simple, La société à responsabilité limitée, La société anonyme,

Les sociétés non immatriculées au régistre du commerce (société en participation et société de fait), Le groupement d'intérêt économique,  L'ouverture de succursales est également admise.

Les caractéristiques générales du système fiscal

Les principaux impôts et taxes sont:

Fiscalité Directe

L'impôt sur le revenu des personnes physiques (il existe un barème qui est fonction du niveau des revenus).

L'impôt sur les sociétés (37% et 40%) ou l'impôt minimum forfaitaire.

  La taxe sur les salaires (7%).

La taxe complémentaire sur salaire.

 Les impôts fonciers.

La taxe professionnelle.

Fiscalité Indirecte

La taxe sur la valeur ajoutée (18%).

La taxe sur les activités financières (10%).

Les droits de consommation.

Par ailleurs des régimes plus favorables notamment sur le plan fiscal sont mis en place pour encourager les investissements (Zone franche, Code des Investissements ...).

 

 

Les différents types d’impôts et taxes :

 

Nous avons une obligation envers le Togo notre pays ou le pays dans lequel nous implantons notre entreprise.

Vous êtes soumis à la déclaration et au paiement des impôts et taxes suivants : Les Obligations :

 

I-                   A- Au plus tard le 15

 

-          IRPP- TCS- TS

(Précomptes)

-          IRPP (BIC) de 1% ou 5%

-          IS de 1% ou 5%

-          TVA

-          TAF

-          TCA

-          TSFCB et DC

-          TSPT

-          TCPP et ADC

-          Droits de timbre

-          TF (Acompte 17,5%)

-          Retenue 15% (Rémunération versées)

-          Retenue 5% ou 10% (Honoraires)

-          TEBA

-          IPU (1/4)

-          TR (1/2)

 

B- Au plus tard le 20

-          taxes sur les spectacles

 

C- Au plus tard le 31

-          IR- RCM (10% ou 13%)

-          IMP (1er acompte)

-          IRTR

-          IRPP-TCS

-          IS-IRPP (1er acompte)

 

Au plus tard le 15

-          IRPP-TCS-TC (Précomptes)

-          IRPP (BIC) de 1% ou 5%

-          IS du 1% ou 5%

-          TVA

-          TAF

-          TCA

-          TSFCB et DC

-          TSPT

-          TCPP et ADC

-          Droits de timbre

-          TF (Acompte 17,5%)

-          Retenue 15% (Rémunération versées)

-          Retenue 5% ou 10% (Honoraires)

-          TEBA

 

B- Au plus tard le 28

-          IR-RCM (10% ou 13%)

 

II-                A- Au plus tard le 1er

-          IRPP

-          TP

 

B- Au plus tard le 15

-          IRPP-TCS-TS (Précomptes)

-          IRPP (BIC) du 1% ou 5%

-          IS du 1% ou 5%

-          TVA

-          TAF

-          TCA

-          TSFCB et DC

-          TSPT

-          TCPP et ADC

-          Droits de timbre

-          TF (Acompte 17,5%)

-          Retenue 15% (Rémunération versées)

-          Retenue 5% ou 10% (Honoraires)

-          TEBA

-           

C- Au plus tard le 31

-          IRPP (Revenu Foncier)

-          IS

-          IR-RCM (20%)

 

IV A- AU plus tard le 15

 

-          IRPP-TCS-TS (Précomptes)

-          IRPP (BIC) de1% ou 5%

-          IS de 1% ou 5%

-          TVA

-          TAF

-          TCA

-          TSFCB et DC

-          TSPT

-          TCPP et ADC

-          Droits de timbre

-          TF (Acompte 17,5%)

-          Retenue 15% (Rémunération versées)

-          Retenue 5% ou 10% (Honoraires)

-          TEBA

-          TPU

 

B- Au plus tard le 30

-           IS

-          TP

-          IRTR

 

V- A- Au plus tard le 15

 

-          IRPP-TCS-TS (Précomptes)

-          IRPP (BIC) de1% ou 5%

-          IS de 1% ou 5%

-          TVA

-          TAF

-          TCA

-          TSFCB et DC

-          TSPT

-          TCPP et ADC

-          Droits de timbre

-          TF (Acompte 17,5%)

-          Retenue 15% (Rémunération versées)

-          TEBA

 

B- Au plus tard le 31

 

-          IS ou IRPP (2è acompte)

 

 

VI A- Au plus tard le 15

 

-          IRPP-TCS-TS (Précomptes)

-          IRPP (BIC) de1% ou 5%

-          IS de 1% ou 5%

-          TVA

-          TAF

-          TCA

-          TSFCB et DC

-          TSPT

-          TCPP et ADC

-          TCPP et ADC

-          Droits de timbre

-          TF (Acompte 17,5%)

-          Retenue 15% (Rémunération versées)

-          TEBA

 

B- Au plus tard le 30

 

-          IRPP-TCS-TS (Précomptes)

-          IRPP (BIC) de1% ou 5%

-          IS de 1% ou 5%

-          TVA

-          TAF

-          TCA

-          TSFCB et DC

-          TSPT

-          TCPP et ADC

-          Droits de timbre

-          TF (Acompte 17,5%)

-          Retenue 15% (Rémunération versées)

-          Retenue 5% ou 10% (Honoraires)

-          TEBA (Solde)

-          TPU (1/4)

 

B- Au plus tard le 31

-          IMF (2è Acompte)

-          IRTR

 

VII- A- Au plus tard le 15

 

-          IRPP –TCS – TS (Précomptes)

-          IRPP (BIC) de 1% ou 5%

-          IS de 1% ou 5%

-          TVA

-          TAF

-          TCA

-          TSFCB et DC

-          TSPT

-          TCPP et ADC

-          Droits de timbre

-          TF (Acompte 17,5%)

-          Retenue 15% (Rémunération versées)

-          Retenue 5% ou 10% (Honoraires)

-          TEBA

 

IX- A- Au plus tard le 15

-          IRPP – TCS – TS)

-          IRPP-TCS-TS (Précomptes)

-          IRPP (BIC) de1% ou 5%

-          IS de 1% ou 5%

-          TVA

-          TAF

-          TCA

-          TSFCB et DC

-          TSPT

-          TCPP et ADC

-          Droits de timbre

-          TF (Acompte 17,5%)

-          Retenue 15% (Rémunération versées)

-          Retenue 5% ou 10% (Honoraires)

-          TEBA

 

B- Au plus tard le 30

- TF (Déclaration)

 

X- A- Au plus tard le 15

 

-          (IRPP – TCS – TS)

(Précomptes)

-          IRPP – TCS – TS)

-          IRPP (BIC) de1% ou 5%

-          IS de 1% ou 5%

-          TVA

-          TAF

-          TCA

-          TSFCB et DC

-          TSPT

-          TCPP et ADC

-          Droits de timbre

-          TF (Acompte 17,5%)

-          Retenue 15% (Rémunération versées)

-          Retenue 5% ou 10% (Honoraires)

-          TEBA

-          TPU (Solde)

 

B- Au plus tard le 31

-          IS ou IRPP (Solde)

-          IRTR

 

XI- Au plus tard le 15

-          IRPP- TCS- TS (Précomptes)

-          IRPP (BIC) de1% ou 5%

-          IS de 1% ou 5%

-          TVA

-          TAF

-          TCA

-          TSFCB et DC

-          TSPT

-          TCPP et ADC

-          Droits de timbre

-          TF (Acompte 17,5%)

-          Retenue 15% (Rémunération versées)

-          Retenue 5% ou 10% (Honoraires)

-          TEBA

 

XII- A- Au plus tard le 15

-          IRPP-TCS-TS (Précomptes)

-          IRPP (BIC) de1% ou 5%

-          IS de 1% ou 5%

-          TVA

-          TAF

-          TCA

-          TSFCB et DC

-          TSPT

-          TCPP et ADC

-          Droits de timbre

-          TF (Acompte 17,5%)

-          Retenue 15% (Rémunération versées)

-          Retenue 5% ou 10% (Honoraires)

-          TEBA

 

POUR D’AMPLES INFORMATIONS, CONTACTER :

 

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

 

BP321 Lomé-TOGO

Tél. : (228) 221 66 62/ 221 56 86/ 221 47 55/ 221 47 56

Fax (228) 221 39 81

E-mail : dji-togo@yahoo.fr

 

 


 

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Cette fiche a été réalisée par :
John Tata BOUKARY, correspondante IZF au TOGO.

Revue par:

- Adama TRAORE, coordinateur webmestre de l'association IZF

Date de parution : septembre 2008